Criterios de arrendamiento financiero
Los criterios de arrendamiento de capital incluyen lo siguiente: 1) la propiedad del activo se transfiere al arrendatario al final del período de arrendamiento, 2) el arrendatario tiene la opción de comprar el activo arrendado al precio por debajo del precio de mercado del activo al final del período de arrendamiento, 3) que el período de arrendamiento sea al menos el 75% de la vida económica / útil del activo y 4) el valor presente del pago mínimo del arrendamiento debe ser al menos el 90% del valor razonable del activo.
El arrendamiento de capital no es más que el derecho o la propiedad de un activo arrendado que se transfiere al arrendatario y el arrendador solo financia los activos arrendados.
Los 4 criterios principales para un arrendamiento financiero
Los criterios de arrendamiento de capital son principalmente de cuatro tipos, y el contrato de arrendamiento es válido solo si satisface cualquiera de las cuatro opciones:
# 1 - Propiedad
La propiedad de un activo arrendado se transfiere al arrendatario al final del contrato de arrendamiento. El contrato de arrendamiento incluye una disposición que, al final, el plazo del arrendamiento se transmite al arrendatario.
Ejemplo
Intentemos comprender el arrendamiento de propiedad a través del siguiente ejemplo básico.
Sterling Corporation firmó un contrato de arrendamiento para un activo por 60 meses con la vida útil de un activo de 10 años. Sterling Corporation acuerda pagarle al arrendador un pago de arrendamiento mensual de activos con intereses ya que el arrendador financia un activo y, según el acuerdo, el Arrendador está listo para transferir la propiedad legal de un activo arrendado al arrendatario al final del contrato.
Por lo tanto, el arrendamiento anterior se clasifica como arrendamiento financiero como contrato de arrendamiento que cumple con los criterios de propiedad.
# 2 - Opción de compra de ganga (BPO)
Si el contrato de arrendamiento contiene una opción de compra ventajosa, el arrendamiento se denomina Capital Lease. El contrato de arrendamiento otorga una disposición al arrendatario para comprar los activos o propiedades arrendados a un precio que se espera sea considerablemente menor que el valor razonable, tales criterios se denominan como opción de compra ventajosa.
Ejemplo
Essar limited (arrendador) y Trojan limited (arrendatario) firmaron un contrato de arrendamiento el 1 de enero de 2012. El plazo del arrendamiento es de 15 años. El contrato de arrendamiento es no cancelable y tiene un pago mínimo de arrendamiento con un valor presente de $ 450.000, y el arrendamiento implica el uso de maquinaria que tiene una vida útil estimada de 17 años y está valorada en $ 460.000. El contrato de arrendamiento proporcionó una disposición a Trojan limitada a comprar los activos por $ 20.000 al final del contrato de arrendamiento.
Por lo tanto, en el ejemplo anterior, la disposición de Compra de Ganga en un contrato de arrendamiento se proporciona a Trojan Limited; dicho contrato de arrendamiento se clasifica como un contrato de arrendamiento financiero.
# 3 - Plazo de arrendamiento
Si el contrato de arrendamiento prevé un plazo de arrendamiento no cancelable, que sea igual o superior al 75% de la vida económica esperada de los activos arrendados, dicho contrato de arrendamiento se denomina Capital Lease.
Entonces, si observa el ejemplo explicado en el criterio dos, está cumpliendo con los criterios del plazo del arrendamiento, ya que el plazo del arrendamiento es de 15 años y la vida útil de los activos es de 17 años, por lo que el plazo es mayor al 75% de la vida económica de los activos arrendados en lo anterior. -Ejemplo mencionado.
Ejemplo
Analicemos un ejemplo más.
Una ABC Limited firmó un contrato de arrendamiento con XYZ Limited para Maquinaria, que tiene un valor razonable de $ 17,000, y ABC Limited la arrendó por 3 años. A cambio, XYZ Limited pagará el alquiler mensual de $ 600 y la vida útil económica de la maquinaria es de 5 años, la compañía también cobra el 3% de interés sobre un préstamo de $ 17,000.
Entonces, en el ejemplo anterior, el plazo del arrendamiento es de 3 años y la vida útil económica del activo arrendado es de 5 años, por lo que el plazo del arrendamiento es menor al 75% de la vida útil del activo, por lo que el arrendamiento anterior se denomina arrendamiento operativo.
# 4 - Valor presente
El valor presente de los pagos mínimos de arrendamiento (MLP) es el 90% o más del valor razonable de los activos.
Entonces, si toma el ejemplo en el criterio dos, el valor justo de mercado de un activo es $ 460,000 y el valor actual de los pagos mínimos de arrendamiento es $ 450,000, que es más del 90%, por lo que el contrato de arrendamiento cumplió con los criterios de valor presente de MLP.
Ejemplo de criterios de arrendamiento financiero
- El 1 de diciembre de 2010, Kelly Inc., una empresa de impresión y servicios de computadoras portátiles, firmó el contrato de arrendamiento de una copia en color con Xerox
- El contrato de arrendamiento preveía una provisión para cuatro pagos anuales de $ 100,000 a partir del 1 de diciembre de 2010, el inicio del arrendamiento, y cada 1 de diciembre hasta completar cuatro pagos anuales.
- La vida útil o económica de una fotocopiadora se estima en seis años. Antes de decidir arrendar, Kelly Inc. consideró comprar la fotocopiadora por su precio en efectivo de $ 479,079. Si se tomaran prestados fondos para comprar la fotocopiadora, la tasa de interés habría sido del 10%. ¿Cómo se debe clasificar el contrato de arrendamiento anterior?
Solución:-
Ahora aplicaremos los cuatro criterios de clasificación.
Cálculo: - PV de MLP = Los pagos de arrendamiento se multiplican por el valor actual **
= $ 100,000 * 3.48685
= $ 348,685 <90% de $ 479,079
** Valor presente de una anualidad adeudada de $ 1: n = 4, i = 10%
Dado que no se cumple ninguno de los cuatro criterios de clasificación, este no es un contrato de arrendamiento financiero, es un contrato de arrendamiento operativo.
Ahora suponga que si el contrato de arrendamiento anterior estipulaba que el plazo del arrendamiento es igual a la vida útil estimada de la fotocopiadora, entonces el arrendatario debe registrar la transacción como un arrendamiento de capital, ya que cumple con los criterios de que el plazo del arrendamiento no cancelable es igual a 75 % o más de la vida económica esperada de los activos.
Conclusión
Entonces, de las explicaciones anteriores, está claro que el arrendamiento de capital existe solo si el contrato de arrendamiento cumple con cualquiera de los criterios mencionados anteriormente. Si un contrato de arrendamiento no cumple con ninguno de los criterios antes mencionados, dicho arrendamiento se denomina por defecto arrendamiento operativo. El criterio anterior se utiliza para clasificar los arrendamientos en los libros del arrendatario.
