¿Qué es el interés minoritario?
El interés minoritario se refiere a los accionistas minoritarios de la empresa que poseen menos del 50% del capital social total y, por lo tanto, no tienen control sobre el proceso de toma de decisiones de la empresa.
Generalmente, en el caso de las empresas que cotizan en bolsa, la mayoría de los accionistas son accionistas minoritarios, y solo los promotores pueden clasificarse como accionistas mayoritarios o controladores. En caso de consolidación de cuentas, el monto atribuible a la minoría, con base en el valor del activo neto, se muestra por separado como Participación no controladora en las reservas del Balance y superávit de la entidad.
Tipos de interés no controlador
Hay dos tipos: directo e indirecto.
# 1 - Directo
Es uno en el que los accionistas minoritarios obtienen su participación en el capital social registrado de la empresa subsidiaria. Todo el patrimonio registrado aquí significa tanto los montos anteriores como posteriores a las adquisiciones.
Por ejemplo:
La Compañía B ha reservado al 31.03.2018, sumando $ 550,000. El 01.04.2018, el Sr. X compró el 10% de las acciones de la compañía B. Dado que se trata de un caso de participación directa no controladora, el Sr. X tendría derecho al 10% de las ganancias preexistentes / pasadas de la Compañía B, además a los beneficios futuros devengados después del 01.04.2018.
# 2 - Indirecto
Es uno en el que los accionistas minoritarios reciben una asignación proporcional de los beneficios posteriores a la adquisición únicamente, es decir, no recibirían una participación en los beneficios preexistentes de la empresa.
Por ejemplo:
La empresa A tiene el 20% de las acciones de la empresa B, la empresa A también adquirió el 60% de las acciones de la empresa P, que posee el 70% de las acciones de la empresa B. :
Compañía P:
- Acciones en poder de la Compañía A: 60%
- Participación no controladora directa: 40%
Empresa B:
- Acciones en poder de la Compañía A: 62%
- Participación no controladora directa: 40%
Participación indirecta no controladora: se calcula utilizando la participación directa en el balance general de P ltd, es decir, 40% * 70% = 28%
Contabilización de la participación no controladora en el balance
La contabilidad de los intereses minoritarios entra en escena mientras la sociedad de cartera consolida los libros de cuentas. La consolidación se refiere al proceso mediante el cual los estados financieros de dos o más empresas se combinan para formar un conjunto de estados financieros.
La consolidación es aplicable cuando una entidad tiene la participación mayoritaria en otra entidad, que se conoce como la entidad subsidiaria. Dado que la consolidación combina dos o más de dos conjuntos de estados financieros, permite a las partes interesadas, como inversores, acreedores, prestamistas, etc., ver los estados financieros combinados de las tres entidades como si fuera una sola entidad.
Al consolidar los estados financieros de la subsidiaria con la controladora, el valor liquidativo de la participación en poder de los accionistas minoritarios se reconoce como Participación minoritaria en las reservas y superávit en los estados financieros consolidados.
Ejemplo 1
La Compañía L adquirió el 85% de las acciones en circulación de la Compañía M. Por lo tanto, las acciones restantes en manos de los accionistas minoritarios fueron del 15%. Al final del año, la Compañía M reportó ingresos de $ 500,000 y gastos de $ 300,000, mientras que la Compañía L reportó ingresos de $ 1,000,000 y gastos de $ 400,000.
El ingreso neto de la Compañía L y M se puede calcular como sigue:
La asignación de la utilidad neta de la Compañía M, entre participación controladora y no controladora, es la siguiente:
La utilidad neta consolidada se puede calcular como sigue:
Ejemplo # 2
El siguiente extracto es de los estados financieros de Nestlé para el año terminado el 31 de diciembre de 2018, que muestra que la ganancia se atribuye a la participación no controladora y accionistas de la matriz:
A continuación se presenta el extracto del balance general consolidado de Nestlé que muestra el monto atribuible a la participación no controladora:
Fuente: www.nestle.com
Por lo tanto, representa el monto atribuible a los accionistas que no son los accionistas significativos de la empresa y no tienen autoridad para tomar decisiones en la empresa. Los montos atribuibles a NCI se muestran por separado en los estados financieros consolidados, ya que es el monto que no pertenece a la matriz y es atribuible a los accionistas minoritarios.
