Depreciación acelerada

¿Qué es la depreciación acelerada?

La depreciación acelerada se refiere a aquellos métodos en los que el costo del activo se deprecia a una tasa más rápida que el método de línea recta y, por lo tanto, conduce a mayores gastos de depreciación en los años anteriores que en el período posterior de la vida útil del activo. El objetivo principal de utilizar este método es la creencia de que los activos son más productivos en los primeros años que en los años posteriores. El método de saldo decreciente y el método de dígitos de la suma de años son los dos métodos más populares.

Tipos de método de depreciación acelerada

Los métodos más utilizados son el método de depreciación por saldo decreciente y el método de depreciación por suma de dígitos del año. Discutamos cada uno de ellos en detalle -

# 1 - Método de depreciación del saldo decreciente

Bajo este método de saldo decreciente, se aplica una tasa constante de depreciación al valor en libros de un activo cada año, lo que resulta en una depreciación acelerada (valores de depreciación más altos en los primeros años de la vida de un activo). La tasa de depreciación más comúnmente utilizada es el doble del método de línea recta conocido como método de depreciación de doble disminución.

La fórmula básica para calcular la depreciación utilizando el método de doble disminución es

Ejemplo de método de saldo decreciente

Un activo por valor de $ 10,000 tiene una vida útil de 5 años y su valor de rescate es 0 después de 5 años.

Entonces, según el método de depreciación en línea recta:

  • Depreciación cada año = (valor contable de un activo - valor de rescate) / vida de un activo
  • Dep cada año = (10000-0) / 5 = $ 2000 por año o 20% por año;

Ahora bien, si estamos usando el método de depreciación acelerada con un factor de 2X, es decir, 40% anual

  • el gasto de depreciación en el primer año = valor en libros * tasa de dep. = 10000 * 40% = $ 4000 en el año 1
  • En el año 2 depreciación = valor en libros * tasa de dep = 6000 * 40% = $ 2400 en el año 2
  • Depreciación en el año 3 = 3400 * 40% = $ 1360 en el año 3.
  • Depreciación en el año 4 = 2040 * 40% = $ 816
  • En el último año se depreciará completamente con 0 valor residual.

Así que observamos que en el método de depreciación acelerada, depreciamos fuertemente el activo en los primeros años, y gradualmente disminuye en años posteriores.

Aunque este método de depreciación acelera tiene ciertas implicaciones regulatorias financieras, pero le da ventajas a la empresa para utilizarlo.

# 2 - Método de dígitos de la suma de años

La suma de la depreciación de dígitos del año es una depreciación acelerada en la que la depreciación se calcula utilizando la siguiente fórmula

Suma de la depreciación del año = Número de años útiles restantes / suma de años útiles * (Importe depreciable)

Ejemplo de depreciación por suma de año

Consideremos el activo $ 10,000 con una vida útil de 5 años y sin valor residual.

Suma de vida útil = 5 + 4 + 3 + 2 + 1 = 15

Los factores de depreciación son los siguientes

  • Año 1 - 5/15
  • Año 2 - 4/15
  • Año 3 - 15/3
  • Año 4 - 2/15
  • Año 5 - 1/15

Los gastos de depreciación de cada año serán

  • Depreciación en el año 1 = $ 10,000 x 5/15 = $ 3333.3
  • Depreciación en el año 2 = $ 10,000 x 4/15 = $ 2666.7
  • Depreciación en el año 3 = $ 10,000 x 3/15 = $ 2000
  • Depreciación en el año 4 = $ 10,000 x 2/15 = $ 1333.3
  • Depreciación en el año 5 = $ 10,000 x 1/15 = $ 666.7

Nuevamente observamos que la mayor parte del gasto de depreciación se carga en los años iniciales.

¿Cómo reduce el método de depreciación acelerada el gasto fiscal?

Tomemos un ejemplo para demostrar cómo el uso del método de depreciación acelerada da como resultado un gasto fiscal más bajo en los años iniciales. Aquí prepararemos un estado de resultados a efectos fiscales.

Caso # 1 - Declaración de ingresos fiscales con el método de depreciación lineal

Aquí asumimos que el Activo vale $ 1,000 con una vida útil de 3 años y se deprecia usando el método de depreciación lineal - año 1 - $ 333, año 2 - $ 333 y año 3 como $ 334.

  • Observamos que el gasto fiscal es de $ 350 por los tres años.

Caso 2 # Declaración de ingresos fiscales según el método de depreciación acelerada

Supongamos ahora que para fines de declaración de impuestos, la empresa utiliza un método acelerado de depreciación. El perfil de depreciación es el siguiente: año 1 - $ 500, año 2 - $ 500 y año 3 - $ 0.

  • Observamos que el impuesto a pagar para el año 1 es $ 300, el año 2 es $ 300 y el año 3 es $ 450.

Aquí observamos que el pago de impuestos es menor en los años iniciales si usamos el método de depreciación acelerada en lugar del método de línea recta, y debido a esto, tendremos mayor utilidad neta y mayor efectivo disponible en los años iniciales.

Además, eche un vistazo a lo que es el pasivo por impuestos diferidos.

Ventajas

# 1 - Reducción de las deducciones de la puesta en marcha de empresas:

Este método permite reportar gastos más altos en los años iniciales ya que el costo de depreciación se carga más alto en los años iniciales si este método se usa en la contabilidad, esto conduce a un mayor gasto y reducirá la utilidad neta en papel (en papel porque la depreciación es una gastos no monetarios, los fondos en realidad no fluyen fuera de la organización). Por lo tanto, estas empresas deben pagar impuestos más bajos en los primeros años y pueden utilizar este fondo en sus actividades comerciales principales.

# 2 - Deducción inicial más alta

Otra gran ventaja del método de depreciación acelerada es que permitirá a las organizaciones hacer deducciones más altas en los años iniciales, y esto ahorrará el impuesto del año actual que ayudará directamente cuando su negocio sea nuevo y tenga problemas de flujo de efectivo a corto plazo.

# 3 - Mecanismo de aplazamiento de impuestos

La mayor y una de las razones por las que las empresas utilizan métodos de depreciación acelerada en su contabilidad es el aplazamiento de impuestos, es decir, si está utilizando este método, podrá diferir una parte del impuesto para años futuros, ya que creará una provisión de impuesto diferido pasivo (DTL) en los libros de cuentas y por esta organización puede tomar esto como su ventaja para diferir el impuesto y pagarlo más tarde cuando esperan que los años futuros sean más rentables para ellos, y ese tiempo fácilmente pueden pagar y traer esto DTL a 0.

Desventajas

# 1 - Trato preferencial

Este método permite a la empresa deducir sus gastos más rápido / más rápido que el activo realmente gastado, y esto conducirá a sesgos de decisión como cuándo invertir y cuánto invertir.

# 2 - La deducción futura es un problema para las empresas en crecimiento

El método acelerado solo permite una deducción más alta en los primeros años, pero no crea una gran deducción fiscal en términos reales, y esta cantidad diferida puede representar un gran problema para las empresas en crecimiento, ya que con el tiempo sus ingresos aumentan y caerán en una categoría impositiva más alta y tendrán pagar una cantidad mayor.

# 3 - Riesgo de depreciación recuperado

Con este método, puede vender el activo una vez que se muestre la depreciación total en los papeles. Pero en realidad, el activo sigue teniendo vida útil, ya que no está completamente agotado. Todavía posee valor económico.

En tales escenarios, el departamento de impuestos sobre la renta recuperará las deducciones ya que no era un activo totalmente depreciado, por lo que este se convertirá en un escenario con pérdidas.