Presupuesto móvil (definición, tipos)

Definición de presupuesto variable

El presupuesto móvil es un presupuesto continuo que se actualiza periódicamente cuando expira el período presupuestario anterior, o podemos decir que es una extensión del presupuesto del período actual. El presupuesto variable también se conoce como prórroga del presupuesto.

Tipos de presupuesto variable

A continuación, se muestran los tipos de presupuestos móviles.

# 1 - Presupuesto de ventas / Presupuesto de ingresos

Presupuesto de ventas El primer presupuesto que una empresa tiene que preparar porque todos los demás presupuestos dependen del presupuesto de ingresos. En este presupuesto, las empresas están pronosticando sus ventas en términos de Valor y Volumen. Al preparar el presupuesto de ventas a continuación, el gerente de ventas ha considerado factores.

La tendencia del período anterior, es decir, el crecimiento promedio de los últimos 5 a 6 años.
Potencial de mercado total del próximo año
Políticas gubernamentales
Demandas estacionales

# 2 - Presupuesto de producción

El presupuesto de producción depende exclusivamente del presupuesto de ventas. En el presupuesto de producción, el gerente de producto estima el volumen de producción mensual de acuerdo con la demanda y también mantiene el nivel de inventario. En este presupuesto, también se estima el costo de producción. A continuación se muestran los factores del presupuesto de producción.

Materia prima
Labor
Planta y Maquinaria

# 3 - Presupuesto de gastos generales

En este presupuesto, las empresas están estimando el costo de material indirecto, mano de obra indirecta, costo operativo como alquiler, electricidad, agua, viajes y muchos otros. El presupuesto de gastos generales se divide en dos partes, una es gastos generales fijos y otra es gastos generales variables. También se conoce como presupuesto de gastos.

# 4 - Presupuesto financiero

En el presupuesto financiero, la empresa debe prever la necesidad de fondos para el funcionamiento del negocio, ya sea a largo o corto plazo. En este presupuesto, la compañía también planea invertir su exceso de efectivo de esa manera para que puedan obtener un rendimiento máximo, o si el dinero es necesario para el negocio, entonces pueden sacar ese dinero de la inversión fácilmente.

# 5 - Presupuesto de gastos de capital

Contiene pronósticos de gastos de capital como gastos en planta y equipo, maquinaria, terrenos y construcción, etc.

# 6 - Presupuesto maestro

Un presupuesto maestro es un resumen de todo el presupuesto anterior, que es verificado por la alta dirección después de recibir aportaciones de varios jefes funcionales. También muestra la rentabilidad del negocio.

Métodos de presupuesto móvil

A continuación se muestran los métodos de presupuestación progresiva

# 1 - Presupuesto incremental

En este método de presupuestación incremental, el presupuesto se prepara sumando o restando un cierto porcentaje en el presupuesto del año pasado con base en las cifras reales del año pasado para determinar el presupuesto del año actual. Es un presupuesto tradicional.

# 2 - Presupuesto basado en actividades

El presupuesto basado en actividades se realiza para cada actividad que se debe realizar para lograr el objetivo comercial y hacer planes para reducir el costo de la actividad de modo que se puedan maximizar las ganancias. Por ejemplo, si la empresa establece un objetivo de ventas de $ 1000 millones, entonces la empresa tiene que identificar primero las actividades que debe realizar para lograr este objetivo.

# 3 - Presupuesto de base cero

El presupuesto de base cero comenzará desde cero, lo que significa que no hay historial de ningún departamento, actividad, jefe de gastos e ingresos. La presupuestación base cero se elabora a partir de los insumos aportados por cada responsable de actividad con su experiencia y justificación. Este método de presupuestación se utiliza para controlar los costos o evaluar el posible ahorro de costos.

# 4 - Presupuesto Kaizen

Las organizaciones agresivas e innovadoras utilizan este método de presupuestación. Significa una mejora continua de su eficiencia, calidad y productividad.

Ejemplo de presupuesto continuo

A continuación se muestra el ejemplo de un presupuesto variable.

Puede descargar esta plantilla de Excel de presupuesto variable aquí - Plantilla de Excel de presupuesto variable

A continuación se muestra el presupuesto continuo de Wal-Mart Inc para el año 2019, donde la compañía está preparando un presupuesto continuo para cada trimestre. Este presupuesto móvil por debajo de los puntos se ha considerado en la preparación del presupuesto.

Valor asumido y crecimiento de volumen a una tasa del 10% para cada trimestre;
Material directo y mano de obra directa son los costos variables que se relacionan directamente con la producción de bienes terminados.
Los gastos generales variables también dependen de la producción, como los gastos de transporte.
Los gastos generales fijos no dependen de la producción. Por lo tanto, es igual para los cuatro trimestres, como Gastos de alquiler.

Se han publicado los resultados reales del primer trimestre. A continuación se muestra el análisis de varianza del presupuesto real.

A continuación se muestran las observaciones del análisis de varianza:

Volumen y Valor han alcanzado el 105% del Presupuesto.
Los costos de material directo y mano de obra directa han cambiado de acuerdo con el costo de los bienes vendidos.
Los costos indirectos variables se han incrementado en un 1,43% porque los costos indirectos variables presupuestados fueron el 10% de las ventas, mientras que los costos indirectos variables reales representan el 11,43% de las ventas.
Los gastos generales fijos reales fueron los mismos que los presupuestados.
El margen de beneficio se ha reducido en un 1,62% debido al aumento de los gastos generales variables.

Nota

Sobre la base del desempeño real, la empresa puede modificar el presupuesto del próximo trimestre si la gerencia cree que el mismo patrón continuará también en otros trimestres.

Ventajas del presupuesto variable

El presupuesto móvil no requiere más tiempo porque es solo una extensión del presupuesto anterior con los cambios necesarios.
En un presupuesto variable, es fácil cambiar el presupuesto debido a que ocurren eventos inesperados.
En este presupuesto, es fácil comparar el desempeño real con el presupuesto.
Rolling Budget aporta una mejor comprensión, responsabilidad y objetivos entre los empleados de la empresa.
El presupuesto móvil ayuda a encontrar las fortalezas y debilidades de la organización y, en consecuencia, se pueden tomar medidas para eliminar las debilidades.

Desventajas del presupuesto variable

El presupuesto móvil requiere un sistema robusto y mano de obra calificada.
El presupuesto variable crea confusión y molesta al empleado debido a los cambios constantes.
El presupuesto variable no es aconsejable para aquellas organizaciones donde las condiciones no cambian con frecuencia.
Si los objetivos establecidos en los presupuestos son difíciles de lograr, desmotivó al empleado de las organizaciones.
Es un asunto muy costoso porque requiere mano de obra adicional para la actualización periódica del presupuesto móvil y el análisis del rendimiento real frente al presupuesto.

Conclusión

El presupuesto móvil es un proceso continuo de elaboración de presupuestos en el que el presupuesto se prepara trimestralmente / semestralmente / anticipadamente sobre la base del último presupuesto. En el presupuesto continuo, la evaluación se lleva a cabo al final de cada período presupuestario. El presupuesto móvil proporciona una comprensión clara entre los empleados sobre el objetivo comercial y qué hacer para lograrlo. Para un presupuesto exitoso, es vital que la información tomada para la preparación del presupuesto sea correcta; de lo contrario, tendrá un impacto negativo tanto en la empresa como en los empleados.