Amortización acumulada

¿Qué es la amortización acumulada?

La amortización acumulada es un valor agregado del gasto de amortización que se ha registrado para un activo intangible basado en el costo, la vida útil y la utilidad que se ha asignado al activo en la producción de las unidades, a menudo visto como el reembolso que la empresa tendría que hacer. poseer el activo intangible subyacente.

Fórmula de amortización acumulada 

La amortización acumulada es un valor agregado y, por lo tanto, se puede expresar matemáticamente como:

Ejemplo de amortización acumulada

La amortización acumulada se utiliza para realizar el valor de los activos intangibles. Ejemplos de este tipo de activos son:

• Patentes
• Contrato exclusivo
• Acuerdo de licencia

Un punto importante a tener en cuenta es que estos valores disminuyen de valor y finalmente llegan a cero.

Considere el ejemplo de una patente. Consideremos una importante empresa farmacéutica ABC Healthcare con sede en Nueva York, EE. UU., Que gasta una buena cantidad de dinero en su ala de Investigación y desarrollo y crea un fármaco revolucionario que puede ayudar a una enfermedad mortal como el cáncer. Este avance ha sido el resultado de años de investigación por parte de su departamento de I + D.

La firma registra una patente para este medicamento y tiene derechos exclusivos durante los próximos 10 años por 12 millones de dólares. Durante estos 7 años, otras firmas y competidores no pueden producir este medicamento, aunque pueden asociarse con nuestra firma pero solo a su discreción. Sin embargo, la patente caducará y, por lo tanto, debería materializarse en las finanzas.

• Vida de la patente: 10 años
• Valor total: $ 12 millones
• Amortización por año: 12/10 = $ 1.2 millones

Diseñemos el flujo de caja para este gasto, considerando que ABC sanidad sigue un mecanismo de amortización de línea recta.

Puede descargar esta plantilla de Excel de amortización acumulada aquí - Plantilla de Excel de amortización acumulada

Este gasto seguirá formando parte del balance hasta la publicación 2029, que se encuentra totalmente amortizado.

Consulte la hoja de Excel anterior para obtener un cálculo detallado.

Puntos importantes a tener en cuenta sobre la  amortización acumulada

• A menudo, la amortización acumulada se confunde con la depreciación. Sin embargo, ese no es el caso, ya que la diferencia fundamental básica entre los dos es que la amortización se usa para activos intangibles, mientras que la depreciación se usa para activos tangibles. Aunque los dos son bastante similares en cómo se acumulan y calculan.
• Los cálculos de amortización tienen un efecto directo en los estados financieros de la empresa, especialmente en el resultado final. Por lo tanto, los inversores lo observan con mucha atención para evaluar la salud financiera de la empresa.
• De acuerdo con las directrices de los principios contables vigentes, es imperativo que una empresa evalúe sus activos intangibles según la valoración actual al menos una vez al año y los registre como amortización acumulada. Aconsejado por GAAP (principios contables generalmente aceptados), es una de las formas a través de las cuales la empresa ajusta sus activos intangibles al valor razonable en el balance de acuerdo al valor de mercado actual.
• La amortización acumulada es similar a la depreciación, con la única diferencia que surge de los activos que se han aplicado. Ambos métodos contables quieren descontar el valor de los activos que poseen en los estados financieros de la empresa de manera constante y regular, manteniendo el efecto mínimo en las ganancias a corto y largo plazo. Por un lado, la depreciación es un mecanismo para realizar estos valores para activos tangibles, la amortización acumulada, por otro lado, es un mecanismo para realizar estos valores para activos intangibles como acuerdos de licencia, patentes propiedad de la empresa, lista de clientes por nombrar. unos pocos.
• La amortización acumulada afecta la utilidad neta ya que reduce las utilidades retenidas adquiridas. A modo de ilustración, un valor amortizado de 50 millones de dólares reducirá la revalorización de las utilidades retenidas en la misma cantidad.
• La amortización tiene muchos paralelismos con la depreciación. Uno de ellos es cómo se pueden calcular y registrar en los estados financieros. Puede haber tres métodos diferentes mediante los cuales se puede calcular la amortización. Independientemente de los métodos utilizados, es imperativo comprender la utilidad del activo intangible, su valor residual y su impacto en los costos reales de producción y distribución.
  1. Método de línea recta : similar al método de depreciación de línea recta, calcula el costo total de amortización y lo divide por el horizonte temporal. Por lo tanto, proporciona un deterioro gradual y uniforme del activo intangible.
  2. Método acelerado : este método sigue un enfoque de promedio ponderado y proporciona más valor en años anteriores y se reduce con cada año que pasa. Esto se basa en el principio económico de la ley de la utilidad marginal decreciente, ya que con cada año las ganancias obtenidas son menores que las logradas el año pasado.
  3. Método de unidades de producción : este método asigna el costo en la proporción en la que este activo intangible fue útil para producir las unidades reales.
• A menudo, la amortización acumulada se presenta como una partida separada en el balance como una práctica común de la industria. Otra forma de verlo puede ser darse cuenta de que es una cuenta de contra activos.

Conclusión

La amortización acumulada es un mecanismo útil para evaluar el valor de los activos intangibles y la utilidad que brindan a la empresa. Sin embargo, el punto a destacar es que no todos los activos intangibles pueden amortizarse. Considere el caso de las patentes y los acuerdos de licencia. Estos métodos ayudan a evaluar la ventaja competitiva que obtiene la empresa en comparación con sus pares y cómo puede utilizarla para presentar sus finanzas de una mejor manera a sus accionistas.

Considere ahora el caso de otro activo intangible, el fondo de comercio. El fondo de comercio, como sabemos, es una medida de la capacidad de sinergia que la empresa ha adquirido durante un período de tiempo como resultado de adquisiciones. Por lo tanto, el fondo de comercio nunca debe amortizarse, ya que este valor siempre debe aumentar. De hecho, al igual que la tierra, que nunca se deprecia, debe revisarse una vez al año para proporcionar una visión mejor y más actualizada del activo subyacente. Uno debería verlo como una vida indefinida y siempre agregando valor a las finanzas de la empresa.