¿Qué son las estimaciones contables?
Estimación contable es una técnica para medir aquellos elementos contables que no tienen una forma precisa de cuantificación y, por lo tanto, se estiman sobre la base del juicio y el conocimiento derivado de la experiencia pasada.
Ilustración
Digamos que una empresa percibe que incurrirá en algunas deudas incobrables durante un período determinado. Pero no tiene idea de cuántas deudas incobrables incurrirá durante el período. La pregunta es ¿cuánta provisión debe crear la empresa para poder hacer frente a las deudas incobrables? ¿Puede la empresa calcular deliberadamente las deudas incobrables con medidas cuantificables?
La respuesta es que las deudas incobrables en las que la empresa está a punto de incurrir no se pueden medir en cifras. El contador, que estaría creando las provisiones para las deudas incobrables, necesita depender de su juicio y experiencia para concluir. Y luego crearía una provisión enteramente a partir de su experiencia y años de formación.
Esta medida particular a través de la cual se cuantifican pocos elementos contables se denomina estimaciones contables.
Ejemplos de estimaciones contables
Aquí está la lista de los 8 principales ejemplos de estimaciones contables:
# 1 - Cuentas por cobrar
Cuentas por cobrar es uno de los ejemplos más comunes. Como vemos a continuación, Ligand considera las cuentas por cobrar vencidas con base en términos de pago contractuales de 30 a 90 días.
fuente: Presentaciones de la SEC de ligando
# 2 - Inventario
El inventario valorado por ligando se basa en FIFO y se declara al menor costo o valor de mercado. Se accede periódicamente al inventario obsoleto y se realizan amortizaciones de inventario a su valor realizable neto.
fuente: Presentaciones de la SEC de ligando
# 3 - Método de depreciación y vida útil
Ligando utiliza el método de depreciación lineal y considera la vida útil en el rango de tres a diez años.
fuente: Presentaciones de la SEC de ligando
# 4 - Fondo de comercio
El fondo de comercio tiene una vida útil indefinida. La revisión del deterioro del fondo de comercio se realiza anualmente para acceder a cualquier cambio en el fondo de comercio.
fuente: Presentaciones de la SEC de ligando
# 5 - Pasivos contingentes
Los pasivos contingentes son nuevamente una estimación contable subjetiva. Aquí se consideran muchas entradas, incluida la volatilidad de los ingresos, la probabilidad de comercialización del producto, los tiempos, los umbrales, etc. Los pasivos contingentes para el ligando fueron de $ 4,97 millones.
fuente: Presentaciones de la SEC de ligando
# 6 - Estimaciones de garantía
Las empresas que ofrecen garantía deben establecer los costos relacionados con la garantía. Ford pronostica estas obligaciones de garantía y acciones de servicio de campo utilizando un modelo de estimación con patrones, como se describe a continuación.
# 7 - Pensión y otras obligaciones posteriores a la jubilación
Para estimar el costo de la pensión y otras obligaciones posteriores a la jubilación, las empresas deben hacer una estimación con respecto a la tasa de descuento, el rendimiento esperado a largo plazo de los activos del plan, el aumento del salario, la inflación, las tasas de jubilación, las tasas de mortalidad y muchos otros.
# 8 - Asignaciones por pérdidas crediticias
La pérdida crediticia es el cambio en la provisión para pérdidas crediticias a tipos de cambio del período anterior. Para fines de análisis, la administración de Ford divide la provisión para pérdidas crediticias en cancelaciones netas y el cambio en la provisión para pérdidas crediticias.
fuente: Ford SEC Filings
¿Por qué son importantes las estimaciones contables?
Las estimaciones contables pueden no parecer muy significativas, pero en realidad, es una excelente manera de demostrar el valor de la empresa a los inversores.
Pero, ¿por qué es esto tan importante?
Porque en este caso, los contables deben esforzarse más.
Cuando no existe la oportunidad de cuantificar para los contadores, necesitan buscar más información. Recopilan muchos puntos de datos, utilizan su experiencia, ven los datos históricos y luego valoran los elementos de la lista, ya que no se conoce la cantidad real de los elementos en particular.
Hablaremos de un par de puntos para aclarar las cosas.
- Depreciación: ¿Cómo se entendería cuánta depreciación debería incurrir una empresa por la maquinaria o una planta? Sí, se puede utilizar el método contable; pero no hay información precisa sobre cuánto debería ser el valor escrito al final de cada año. Es por eso que el trabajo del contador es averiguar en qué porcentaje de depreciación debe incurrir la empresa al observar la esperanza de vida de la planta o maquinaria y luego ver la utilidad y necesidad de la maquinaria para el negocio.
- La vida útil de los activos fijos: es difícil decir cuánto tiempo servirán los activos fijos a una empresa. Si se compra una máquina, ¿cómo sabría una empresa durante cuánto tiempo estará al servicio de la empresa? Bueno, no existe un método cuantificable posible. El contador debe utilizar una estimación contable para calcular la vida útil de los activos fijos. El contador necesita mirar los puntos de datos pasados, mirar la maquinaria similar en empresas similares y, finalmente, utilizar su conocimiento y experiencia para calcular una estimación de la vida útil de los activos fijos.
Propósito
Dado que el contador no puede simplemente debitar o acreditar cualquier cuenta sin la cantidad exacta, es necesario realizar estimaciones contables para obtener una estimación de la misma cuenta. Tomando un ejemplo, digamos que la depreciación se debitaría por la maquinaria que la empresa acaba de comprar. Sin la cantidad precisa, el contador no podría ponerla en el débito.
Para poder aprobar esa entrada de diario, el contador debe estimar una cantidad aproximada y luego puede aprobar la entrada.
¿Cómo considera un auditor las estimaciones contables?
Esta es una gran pregunta. Cuando un auditor mira los estados financieros y los asientos contables, tiene una pregunta en mente: ¿los asientos / elementos tienen evidencia detrás de ellos para respaldarlos?
En el caso de todos los demás asientos contables, la empresa puede presentar pruebas.
Pero en el caso de los artículos en los que los contables han utilizado una estimación contable, la empresa no puede tener ninguna evidencia física.
Por eso, para los auditores, las estimaciones no son muy convincentes. Cosas como el sesgo de la administración, los supuestos subjetivos o los errores de juicio pueden afectar las estimaciones.
Es por eso que cuando un auditor mira los estados contables y los asientos contables, debe tener mucho cuidado y asegurarse de que los montos que se estiman en base a estimaciones contables estén libres de sesgos, errores y suposiciones incorrectas.
Como inversor, debe adoptar el mismo enfoque.
Si es nuevo en inversiones, es posible que deba informarse sobre los fundamentos y la contabilidad avanzada para poder descubrir errores en las estimaciones contables.
Pero para los inversores que tienen muchos años de experiencia podrían juzgar las entradas bastante bien. Sí, como los auditores, estos inversores no tendrían toda la información. Pero si conocen los fundamentos de la contabilidad; podrían juzgar los conceptos básicos como:
- Si el porcentaje de depreciación tomado fue correcto? (como inversor, puede buscar empresas similares y comparar)
- ¿Es correcta la provisión para insolvencias? (Puede ver lo que hizo esa empresa en los años anteriores y también cómo empresas similares de la misma industria responden a las deudas incobrables)
- ¿Cuántos años de vida útil ha estimado esa empresa para sus activos fijos? (averigüe los puntos de datos pasados y cómo la empresa ha utilizado los mismos anteriormente)
Estas preguntas pueden parecer un poco avanzadas para un inversor, pero una historia real se encuentra entre líneas. Si un inversionista desea invertir una cantidad decente en la empresa, tiene sentido mirar los estados financieros y los asientos contables con diligencia, meticulosidad y un examen más detenido.
Y ahí radica la importancia de la corrección y precisión en la divulgación de los estados financieros de la empresa.
Lecturas recomendadas
Este artículo ha sido la guía de Estimaciones Contables y su definición. Aquí discutimos la lista de estimaciones contables junto con ejemplos y explicaciones. También puede echar un vistazo a estos artículos sobre contabilidad recomendados a continuación.
Original text
- Ejemplos de ética contable
- Tratamiento contable para activos contingentes
- Preguntas y respuestas de la entrevista contable
- Finanzas vs.Contabilidad: principales diferencias <
