Definición de Inversión en Asociados
La inversión en asociada se refiere a la inversión en una entidad en la que el inversionista tiene influencia significativa pero no tiene el control total como una relación matriz y subsidiaria. Normalmente, el inversor tiene una influencia significativa cuando tiene entre el 20% y el 50% de las acciones de otra entidad.
Contabilidad de la inversión en asociadas
La contabilización de la inversión en asociadas se realiza mediante el método de participación. En el método de participación no se utiliza una consolidación al 100%. En cambio, la proporción de acciones propiedad del inversor se mostrará como una inversión en contabilidad.
Cuando un inversionista toma algunas acciones en la asociada que en el balance general del inversionista, se registra como un “aumento en las asociadas” y el efectivo se reduce en la misma cantidad. El dividendo de la asociada se muestra como un aumento de efectivo para el inversionista. Para registrar la proporción de los ingresos netos del asociado, los ingresos por inversiones del inversor obtienen crédito y la inversión en la cuenta del asociado se debita.
Ejemplo de inversión en asociadas
A continuación, se muestran algunos de los ejemplos básicos y avanzados de Inversión en Asociadas.
Ejemplo básico
Digamos que Corp ABC ha comprado el 30% de las acciones de la empresa XYZ. Eso significa que ABC tiene una influencia significativa sobre XYZ y XYZ puede tratarse como un asociado de ABC. El valor de las acciones al 30% es de $ 500 000. Entonces, mientras realiza una compra a continuación, será una transacción contable para ABC .
Después de 6 meses, XYZ declara dividendos de $ 10,000 a sus accionistas. Eso significa que ABC recibirá el 30% de los dividendos o $ 3,000. A continuación se muestran los asientos contables para el mismo:
XYZ también declara un ingreso neto de $ 50,000. ABC debitará el 30% de $ 50,000 en su cuenta de “Inversión en asociados” mientras acredita la misma cantidad que “Ingresos por inversiones” en su Estado de resultados.
El saldo final de la cuenta de “Inversiones en Asociados” de ABC aumentó a $ 512,000.
Ejemplo práctico: inversión de Nestlé en asociadas
Nestlé es una empresa multinacional suiza con sede en Suiza. Nestlé es la empresa de alimentos más grande del mundo con ingresos de alrededor de 91,43 mil millones de francos suizos en 2018. A continuación se muestra el estado de resultados de Nestlé según el informe anual de 2018.
Fuente : www.nestle.com
Podemos ver que los ingresos de los asociados han aumentado de CHF 824 millones a CHF 916 millones.
Fuente : www.nestle.com
Además, según el saldo, su cuenta de "Inversión en asociados" ha bajado de 11.600 millones de CHF a 10.800 millones de CHF.
A continuación se muestra la información más detallada sobre los asociados de Nestlé:
Fuente : www.nestle.com
En L'Oreal, Nestlé tiene el 23% de las acciones tras la eliminación de sus acciones en tesorería. Nestlé también tiene otro número de asociados, pero eso no es material. Los factores principales en “Inversión en asociadas” son la participación en los resultados con 919 millones de CHF.
Ejemplo práctico: Siemens AG
Siemens AG es una empresa multinacional alemana con sede en Berlín y Munich. Siemens AG opera principalmente en Industria, Energía, Salud e Infraestructura. Sus ingresos rondan los 83.000 millones de euros según el Informe anual de 2018. A continuación se muestra el fragmento del balance general de Siemens AG que muestra su inversión en Asociadas que se muestra en “Inversión contabilizada utilizando el método de participación”.
Fuente: siemens.com
Como podemos ver, su inversión en Asociados ha cambiado de 3.000 millones de euros a 2.700 millones de euros.
También podemos ver a continuación su definición de Asociados.
Fuente : siemens.com
Como mencionamos anteriormente, están tratando la inversión como asociadas en las que tienen entre el 20% y el 50% de acciones y están usando el método de participación para contabilizar esa inversión al costo.
Ventajas
- Con estas inversiones, el inversor muestra el balance de ingresos más preciso y confiable. Muestra el porcentaje de ganancias de su inversión.
- Dado que el inversor muestra el único porcentaje de ingresos o inversión en asociado, es fácil conciliar las cuentas.
Desventajas
- Es un poco complejo hacer la contabilidad de este método. Se requiere mucho tiempo para recopilar y analizar, evaluar las cifras y obtener la información correcta.
- El inversor no puede mostrar dividendos de asociados como ingresos. Solo puede tratarse como una cantidad de "reducción a la inversión" y no como un ingreso por dividendos.
Puntos importantes a tener en cuenta sobre el cambio en la inversión en asociadas
- Una empresa es tratada como asociada cuando la participación en la participada está entre el 20% y el 50%.
- El método de participación se utiliza para hacer la contabilidad.
- La inversión se trata como un activo y solo el porcentaje de acciones compradas se trata como una inversión.
- Los dividendos se tratan como un cambio en la inversión, no como ingresos por dividendos.
Conclusión
La inversión en asociados es una práctica común para que las empresas utilicen su inversión cuando quieran tener una participación menor en otra empresa. El método de participación es útil para el proceso contable de estas inversiones. Aunque las empresas pueden mostrar los ingresos netos de la empresa asociada como parte de sus ingresos, sin embargo, los ingresos por dividendos no serán parte de ellos y sería una reducción en el activo de "inversión en asociada".
