¿Qué son los activos por impuestos diferidos?
Un activo por impuestos diferidos es un activo para la Compañía que generalmente surge cuando la Compañía ha pagado impuestos en exceso o pagado por adelantado. Dichos impuestos se registran como un activo en el balance y eventualmente se devuelven a la Compañía o se deducen de impuestos futuros.
Estos se crean debido a la diferencia temporal entre la ganancia contable y la ganancia imponible. Esto se debe a que hay algunas partidas que se pueden deducir y otras no de las ganancias imponibles.
Ejemplos de activos por impuestos diferidos
Analicemos algunas de las razones con los ejemplos que se dan a continuación:
# 1 - Pérdida comercial
El método más simple por el cual se crean estos activos fiscales es cuando la empresa incurre en una pérdida. La pérdida de la Compañía se puede arrastrar y compensar con las ganancias de los años posteriores, reduciendo así la obligación tributaria. Por lo tanto, dicha pérdida es un activo o un activo por impuestos diferidos para ser precisos para la Compañía.
# 2 - Diferencias en el método de depreciación en el propósito contable y fiscal
Debido a las diferencias en los métodos utilizados para la depreciación a efectos contables y fiscales, se puede crear este activo fiscal. Hay dos métodos de depreciación: el método de línea recta y el método de doble depreciación. En el método de doble depreciación, la depreciación gasta más en los períodos iniciales, y si este método se usa para propósitos contables donde se usa un método de línea recta para propósitos tributarios, la Compañía pagará más impuestos de lo que se muestra en sus libros. Así, registrará los activos por impuestos diferidos en el balance.
# 3 - Diferencias en la tasa de depreciación en el propósito contable y fiscal
No solo el método de depreciación sino también la tasa de depreciación podrían causar la ocurrencia de este activo fiscal. Por ejemplo, si se usa una tasa de depreciación del 20% para fines fiscales mientras que se usa una tasa del 15% para fines contables, se creará una diferencia en el impuesto real pagado y el impuesto en el estado de resultados. Así, la Compañía registrará activos por impuestos diferidos (DTA) en el balance.
Suponga que la renta imponible es de $ 5000. Por lo tanto, según esto, el impuesto será de $ 750 en el estado de resultados y $ 1000 pagados a las autoridades fiscales. Por lo tanto, habrá un DTA de (1000 - 750 = $ 250) debido a la diferencia en las tasas de depreciación.
En los dos ejemplos anteriores, es decir, los activos por impuestos diferidos surgen debido a la depreciación y pérdidas por arrastre. Este activo se registra solo si puede materializarse en ingresos futuros. La Compañía verifica y prepara una proyección de los estados de resultados y balances futuros. Y si la Compañía considera que se puede utilizar, solo entonces se registra en DTA en el balance. Si, en un período determinado, la Compañía considera que este activo no puede materializarse en el futuro con certeza, cancelará dicha entrada en el balance.
# 4 - Gastos
Los activos por impuestos diferidos también pueden formarse cuando los gastos se reconocen en el estado de resultados antes de que se reconozcan en el estado de impuestos y ante las autoridades fiscales. Por ejemplo, algunos gastos legales no se consideran gastos y, por lo tanto, no se deducen inmediatamente en la declaración de impuestos; sin embargo, se muestran como gasto en el estado de resultados.
Por lo tanto, para el estado de resultados
Por lo tanto, para la declaración de impuestos
Existe una diferencia en el impuesto a pagar en el estado de resultados y en el estado de impuestos. Por lo tanto, hay un DTA de (1050 -900) = $ 150, que se mostrará en el balance.
# 5 - Ingresos
A veces, los ingresos se reconocen en un período a efectos fiscales y en un período diferente a efectos contables. Si los ingresos se reconocen a efectos fiscales antes de que se haga en contabilidad, la Compañía pagará impuestos sobre los ingresos tan altos y, por lo tanto, creará este activo fiscal.
# 6 - Garantías
Las garantías son uno de los ejemplos más comunes.
Supongamos que una empresa de productos eléctricos tiene un ingreso de $ 5 millones y tiene gastos de $ 3 millones, por lo que una ganancia de $ 2 millones. Sin embargo, los gastos se bifurcan en $ 2,5 millones para el costo de los bienes vendidos, gastos generales, etc., y $ 0,5 millones para futuras garantías y devoluciones.
Las autoridades fiscales no consideran las garantías y devoluciones futuras como un gasto. Esto se debe a que no se ha incurrido en este gasto, sino que solo se ha contabilizado. Por lo tanto, la Compañía no puede deducir dicho gasto al calcular los impuestos; por lo tanto, también paga impuestos sobre $ 0.5 millones. Por tanto, este importe formará parte de los activos por impuestos diferidos del balance.
# 7 - Deudas incobrables
Otro ejemplo de activos por impuestos diferidos es la deuda incobrable. Supongamos que una empresa tiene una ganancia contable de $ 10,000 para un año financiero, incluida una provisión de $ 500 como deuda incobrable. Sin embargo, a los efectos de los impuestos, esta mala deuda no se considera hasta que se haya cancelado. Por lo tanto, la Compañía tendrá que pagar impuestos sobre $ 10,500 y por lo tanto crear este activo fiscal.
Si la tasa de impuestos es del 30%, la Compañía hará un asiento de diario de activos de impuestos diferidos en su libro por $ 150.
Conclusión
Activos por impuestos diferidos en el rubro de balance de activos no corrientes, que se registran cuando la Compañía paga más impuestos. El monto de este activo se utiliza luego para reducir la obligación tributaria futura. Puede deberse a muchas razones porque hay ciertos elementos permitidos / no permitidos en el estado de ingresos fiscales que en el estado de resultados contables. La diferencia en el cálculo del impuesto diferido de las utilidades contables y las utilidades fiscales puede dar lugar al registro de activos por impuestos diferidos.
En resumen: se crea cuando la utilidad contable es menor que la utilidad gravable, lo que provoca que la Compañía pague un impuesto más alto ahora y un impuesto menor en el futuro.
