¿Qué es el escudo fiscal de depreciación?
El escudo fiscal de depreciación es el impuesto ahorrado como resultado de la deducción del gasto de depreciación de la renta imponible y se puede calcular multiplicando la tasa impositiva por el gasto de depreciación. Las empresas que utilizan métodos de depreciación acelerada (mayor depreciación en los años iniciales) pueden ahorrar más impuestos debido al mayor valor del escudo fiscal. Sin embargo, con el método de depreciación de línea recta, el escudo de depreciación es menor.
Fórmula de escudo fiscal de depreciación
Escudo fiscal de depreciación = Tasa impositiva x Gasto de depreciación
Si la empresa XYZ tiene un gasto de depreciación de $ 50,000 y la tasa impositiva es del 30%, entonces el cálculo del impuesto de depreciación derivado será el siguiente:
Escudo fiscal de depreciación = 30% x $ 50 000 = $ 15 000
Ejemplo
Veamos un ejemplo detallado cuando una empresa prepara su ingreso fiscal 1) contabilizando el gasto de depreciación y 2) sin tomar el gasto de depreciación.
Caso 1: Renta imponible (con gastos de depreciación)
La tasa impositiva considerada en el ejemplo es del 40%.
La cantidad de impuestos a pagar se calcula como:
- IMPUESTO a pagar sobre los ingresos = (Ingresos-Gastos operativos-Depreciación-Gastos por intereses) x tasa de impuestos
- o EBT x tasa impositiva
Observamos que cuando se considera el gasto por depreciación, el EBT es negativo y, por lo tanto, los impuestos pagados por la empresa durante el período de 4 años son Cero.
Caso 2 - Renta imponible (sin considerar los gastos de depreciación)
En caso de que no tengamos en cuenta la Depreciación, el Impuesto Total a pagar por la empresa es 1381 dólares.
¿Por qué es importante el Escudo fiscal de depreciación?
- Ayuda a reducir la responsabilidad fiscal. Con el fin de promover la inversión, para el desarrollo socioeconómico diverso, el gobierno proporciona una tasa de depreciación más alta.
- Permitir una tasa de depreciación más alta atrae a los inversores a invertir su dinero en un sector en particular. Como resultado, los inversores obtienen beneficios fiscales. Las tasas de depreciación varían del 40% al 100%.
- Con el fin de impulsar la generación de energía renovable y combatir el cambio climático, el gobierno permite incentivos al inversionista para reducir sus gastos fiscales al permitirles aprovechar el beneficio de depreciación acelerada para invertir el dinero en proyectos de energía eólica y solar.
¿Cómo funciona la depreciación acelerada en los ahorros fiscales?
Supuesto - Para planta de energía solar de 1MW
- El costo del proyecto (costo de capital) será de 1000 dólares.
- El importe de la depreciación será del 90% (asumiendo el valor de desecho del 10%)
- La depreciación contable (sobre activos fijos) será del 5,28%
- La tasa de depreciación de impuestos será del 80% (bajo beneficios)
- La tasa impositiva efectiva (según el gobierno) será del 33,99%
La vida útil de la planta de energía solar se considera de 25 años, pero en este ejemplo, hemos considerado el período de tiempo de solo 4 años.
El escudo del impuesto a la depreciación contabilizado está bajo el método de línea recta según la ley de la empresa. El beneficio neto de la depreciación acelerada cuando lo comparamos con el método de línea recta se ilustra en la siguiente tabla.
Observamos desde arriba que el Escudo Fiscal tiene un impacto directo en las ganancias, ya que los ingresos netos disminuirán si los gastos de depreciación aumentan, lo que resulta en una menor carga tributaria.
