Estado de situación financiera

¿Qué es un estado de situación financiera?

El estado de situación financiera, también conocido como el balance general, brinda a sus usuarios el conocimiento sobre el estado financiero de la empresa en un momento determinado al mostrar los detalles de los activos de la empresa junto con sus pasivos y el capital del propietario.

Es uno de los estados financieros más importantes que informa sobre la situación financiera de la empresa en un momento determinado. En otras palabras, resume la situación financiera de la empresa y actúa como una instantánea de los eventos en un momento determinado. Consta de tres elementos importantes (explicados en detalle más adelante) a saber:

• Los activos son los recursos que la empresa posee y controla. Los activos se clasifican además en activos corrientes y activos no corrientes.
• Los pasivos son la cantidad de negocios adeudados a sus prestamistas y otros acreedores. Los pasivos se clasifican además en pasivos corrientes y pasivos a largo plazo.
• Capital del accionista, que es la participación residual en los activos netos de una empresa que permanece después de deducir sus pasivos. 

La ecuación contable fundamental (también conocida como la ecuación del balance) a través de la cual se miden las transacciones equivale a:

Ejemplo de estado de situación financiera

Echemos un vistazo a un ejemplo de Starbucks al 30 de septiembre de 2018

fuente: Documentos presentados ante la SEC de Starbucks

Efectivamente, el ejemplo anterior consta de dos listas:

•  Una lista de todo lo que es propiedad de la empresa denominados colectivamente Activos
• Una lista de las diversas fuentes de financiación utilizadas para financiar estas adquisiciones, que pueden ser en forma de pasivos o capital contable.

Por lo tanto, es una declaración que muestra la naturaleza y la cantidad de los activos de una empresa por un lado y los pasivos y el capital social por el otro. En otras palabras, el Balance general muestra la situación financiera en una fecha determinada, que suele ser al final del período de un año.

El estado de situación financiera muestra cómo se ha puesto el dinero a disposición del negocio de la empresa y cómo se emplea el dinero en el negocio.

El formato del estado de situación financiera

Entendamos el formato del estado de situación financiera con más detalle.

# 1 - Activo actual

Los activos corrientes son el efectivo y los artículos que se convertirán en efectivo en el curso normal del negocio dentro de un año e incluyen inventario, cuentas por cobrar comerciales, cuentas por cobrar, etc. Los activos corrientes totales se denominan capital de trabajo bruto y también se conocen como el capital cualitativo o circulante.

# 2 - Pasivo corriente

Corriente incluye todos los pasivos que vencen dentro de un año e incluye cuentas por pagar comerciales, acreedores, préstamos a corto plazo como facturas por pagar, pasivos por impuestos diferidos, parte actual de préstamos a largo plazo, que son pagaderos dentro del año, etc.

# 2 - Activo a largo plazo

Los Activos No Corrientes, también conocidos como Activos Fijos, son aquellos activos que se compran para utilizarlos en el negocio y que suelen tener una larga vida. Pueden incluir activos tangibles como terrenos, propiedades, máquinas y vehículos, etc. Los activos tangibles no corrientes generalmente se valoran al costo menos la depreciación acumulada. Sin embargo, es pertinente señalar que no todos los Activos Tangibles se deprecian, como terrenos, etc.

• Los activos no corrientes intangibles son activos no corrientes que no se pueden tocar. El tipo más común de activos intangibles es el fondo de comercio, las patentes y las marcas comerciales. El fondo de comercio está sujeto a una prueba anual de deterioro.
• Los activos no corrientes incluyen la inversión en otras empresas en forma de acciones, obligaciones y préstamos, etc. y la empresa tiene la intención de mantener los mismos durante un período razonable, digamos más de un año.

# 4 - Pasivos a largo plazo

Los pasivos no corrientes incluyen préstamos a largo plazo que no vencen dentro de un año. Incluye arrendamientos financieros, préstamos bancarios a medio plazo, Bonos y Obligaciones y también incluye pasivos contingentes como Garantías, etc.

# 5 - Capital contable

El capital contable es la cantidad aportada por los accionistas / propietarios de la empresa en forma de acciones. Alternativamente, el capital contable es el valor neto de la empresa, que se obtiene restando los activos de los pasivos.

Brevemente, la equidad se compone de:

• Acciones comunes
• Ganancias retenidas, que incluye la cantidad de ganancias retenidas por la empresa;

Limitaciones

Vimos cómo un estado de situación financiera representa la posición de la empresa en una fecha determinada. Sin embargo, a pesar de los muchos beneficios que ofrece a las diversas partes interesadas del negocio, adolece de ciertas limitaciones que se enumeran a continuación:

• Esta declaración se prepara con base en el supuesto de negocio en marcha y, como tal, no representa ni el valor realizable ni el valor de reposición de los activos.
• La valoración de los activos se ve afectada sustancialmente por el juicio de la administración y por las diversas políticas contables adoptadas por ella.
• Toma en consideración solo factores financieros y no cuantifica los factores no financieros que tienen una influencia considerable en los resultados operativos y la situación financiera de una empresa.
• Muestra los costos históricos y no revela el valor actual del negocio.