La principal diferencia entre el balance general y el balance consolidado es que el balance general es uno de los estados financieros de la empresa que presenta los pasivos y los activos de la empresa en un momento determinado, mientras que el balance general consolidado es la extensión del balance general. en el que junto con las partidas del balance de la sociedad se incluyen también las partidas del Balance de las sociedades dependientes.
Balance de situación frente a balance de situación consolidado
Hay una sutil diferencia entre el balance y el balance consolidado. Está en la forma en que se preparan ambos. El balance general lo preparan todas las empresas, ya que es un estado financiero importante. El balance general consolidado no es elaborado por todas las empresas; más bien, las empresas que tienen acciones en otras empresas (subsidiarias) preparan un balance general consolidado.
Conocer ambos es importante ya que ambos se preparan de manera diferente. Preparar un balance general es fácil y todo lo que necesita es poner los activos, pasivos y capital contable de su empresa. Pero en el caso de un balance general consolidado, debe incluir otros elementos, como los intereses minoritarios.
En este artículo, discutimos lo siguiente:
Balance de situación frente a balance de situación consolidado [infografía]
Las diferencias entre el balance y el balance consolidado son las siguientes:
¿Qué es el Balance General?
En términos simples, un balance es una hoja que equilibra dos lados: activos y pasivos.
Por ejemplo, si la Compañía ABC toma un préstamo de $ 10,000 del banco, en el balance general, la Compañía ABC pondrá de la siguiente manera:
- Primero, en el lado de los "activos", habrá la inclusión de "Efectivo" de $ 10,000.
- En segundo lugar, en el lado de la "responsabilidad", habrá una "Deuda" de $ 10,000.
Entonces, puede ver que una transacción tiene dos consecuencias que se equilibran entre sí. Y eso es lo que hace el balance.
Sin embargo, esta es la comprensión más superficial del balance general; una vez que lo entienda, podemos desarrollar esta comprensión.
Bienes
Primero entendamos los activos.
En la sección de activos, primero incluiremos "activos corrientes".
Los activos corrientes son activos que se pueden liquidar rápidamente en efectivo. Estos son los elementos que consideraremos en "activos corrientes":
- Efectivo y equivalentes de efectivo
- Inversiones a corto plazo
- Inventarios
- Comercio y otras cuentas por cobrar
- Pagos anticipados e ingresos acumulados
- Activos derivados
- Activos por impuesto a la renta corriente
- Los activos mantenidos para la venta
- Moneda extranjera
- Gastos pagados por anticipado
Eche un vistazo al ejemplo de los activos actuales de Amazon:
fuente: Amazon SEC Filings
Los activos no corrientes son activos que se amortizan durante más de un año y estos activos no se pueden liquidar en efectivo fácilmente. Los activos no corrientes también se denominan activos fijos. Después de "activos corrientes", incluiremos "activos no corrientes".
fuente: Amazon SEC Filings
En "activos no corrientes", incluiríamos los siguientes elementos:
- Propiedad, planta y equipo
- Buena voluntad
- Activos intangibles
- Inversiones en asociadas y negocios conjuntos
- Activos financieros
- Activos por beneficios a empleados
- Los activos por impuestos diferidos
Si sumamos "activos corrientes" y "activos no corrientes", obtendremos "activos totales".
Pasivo
Nuevamente en pasivos, tendremos secciones separadas.
Primero, hablaremos de "pasivos corrientes".
fuente: Amazon SEC Filings
Los pasivos corrientes son pasivos que puede liquidar a corto plazo. Los pasivos corrientes incluyen:
- Deuda financiera (corto plazo)
- Comercio y otras cuentas a pagar
- Provisiones
- Devengos e ingresos diferidos
- Pasivos por impuesto a la renta corriente
- Pasivos derivados
- Cuentas por pagar
- Impuestos sobre las ventas a pagar
- Intereses a pagar
- Préstamo a corto plazo
- Vencimientos actuales de la deuda a largo plazo
- Depósitos de clientes por adelantado
- Pasivos directamente asociados con activos mantenidos para la venta
Echemos un vistazo a los pasivos actuales de Amazon.com.
Ahora, veremos los pasivos a largo plazo, que también se denominan "pasivos no corrientes".
Los pasivos no corrientes son pasivos que la empresa liquidará a largo plazo (en más de 1 año).
Echemos un vistazo a los elementos que consideraremos en "pasivos no corrientes":
- Deuda financiera (largo plazo)
- Provisiones
- Pasivos por beneficios a empleados
- Pasivos por impuestos diferidos
- Otras cuentas por pagar
A continuación se muestran los pasivos no corrientes de Amazon.
fuente: Amazon SEC Filings
Si sumamos "pasivos corrientes" y "pasivos no corrientes", obtendremos "pasivos totales".
Ahora, hablaremos de “capital contable”, que se incluirá en Pasivos.
¿Recuerda la ecuación del balance general?
Activo = Pasivo + Capital contable
Accionistas
El capital social es la declaración que se refiere al capital social de la empresa. Veamos el formato para comprenderlo mejor:
fuente: Amazon SEC Filings
Si sumamos el "capital contable" y el "pasivo total", obtendremos un saldo similar, lo determinamos en "activos totales". Si “activos totales” y “pasivos totales + capital contable” no coinciden, hay un error de alguna manera en cualquier estado financiero.
Además, consulte Equidad de accionistas negativos.
¿Qué es el Balance general consolidado?
Digamos que tiene una empresa en toda regla, MNC Company. Ahora vio una pequeña empresa, BCA Company, que puede ayudarlo a producir bienes para su negocio. Entonces decide comprar la empresa como subsidiaria de MNC Company.
MNC Company ahora tiene tres opciones.
- La empresa MNC puede permitir que la empresa BCA gestione sus operaciones de forma autónoma.
- La empresa MNC puede absorber la empresa BCA por completo.
- Finalmente, MNC Company hace algo entre la primera y la segunda opción.
Sin embargo, los principios de contabilidad generalmente aceptados (GAAP) no le dan una opción. Según GAAP, la empresa multinacional debe tratar a la empresa BCA como una sola empresa.
Aquí debe darse cuenta del valor de la consolidación. La consolidación significa que juntaría todos los activos. Por ejemplo, MNC Company tiene activos totales de $ 2 millones. La subsidiaria BCA Company de MNC Company tiene activos por $ 500,000. Entonces, en el balance general consolidado, MNC Company colocará los activos totales de $ 2.5 millones.
Esto es similar a todo tipo de partidas que tendrán lugar en el balance de cada empresa.
Además, consulte los US GAAP frente a los IFRS
Regla de oro
Puede pensar, ¿cómo decidiría si debe preparar un balance general consolidado o no? Aquí está la regla general que debe recordar:
Si una empresa posee más del 50% de las acciones de otra empresa, entonces la empresa anterior debe preparar estados financieros consolidados para ambas empresas como una sola empresa .
Concepto de "interés minoritario"
fuente: Documentos presentados ante la SEC de Walt Disney
Si una empresa es propietaria del 100% de otra empresa, entonces no hay complejidad. La empresa matriz creará un balance general consolidado para las empresas matrices y subsidiarias juntas.
El problema surge cuando la empresa matriz posee menos del 100% de la empresa subsidiaria. En este tipo de situación, la empresa matriz consolida el balance como de costumbre, pero en el capital contable, la empresa matriz incluye una pequeña sección de "interés minoritario". La idea es reclamar todos los activos y pasivos y devolver algo en el capital.
Por ejemplo, si una empresa posee el 55% de otra empresa, se agregará un interés minoritario (en una proporción similar) en la sección de capital. Pero todos los activos y pasivos se tomarán como 100%.
Además, eche un vistazo a esta guía detallada de intereses minoritarios.
Una alternativa al balance general consolidado
¿Qué hace una empresa matriz cuando posee menos del 50% de otra empresa? En ese caso, la empresa matriz no crearía un balance general consolidado. Por el contrario, la empresa matriz solo incluirá sus propios activos, pasivos y capital contable. Y la parte de interés en la filial como "inversiones" en la sección de activos.
Por ejemplo, digamos que MNC Company posee una participación del 35% en BCA Company. Ahora, MNC Company preparará un balance que no está consolidado. Y al mismo tiempo, no habrá cambios en los activos, pasivos y capital contable. Pero habrá una participación del 35% de inversión (el monto sería similar) en la sección de activos.
Diferencias clave: balance frente a balance consolidado
Existen pocas diferencias clave entre el balance y el balance consolidado:
- Balance general es una declaración que equilibra los activos y los pasivos. Por otro lado, un balance general consolidado es una extensión de un balance general. En el balance de situación consolidado, los activos y pasivos de las sociedades dependientes también se incluyen en los activos y pasivos de una sociedad matriz.
- El balance general es el estado más sencillo de los cuatro estados de la contabilidad financiera. El balance de situación consolidado, en cambio, es el más complejo.
- Para preparar un balance, es necesario mirar el balance de prueba, el estado de resultados, el estado de flujo de efectivo y luego puede resumir fácilmente dos lados de la hoja para equilibrar los activos y pasivos. El balance general consolidado lleva mucho tiempo porque involucra no solo el balance general de la matriz sino también los elementos del balance general de la subsidiaria. En función del porcentaje de participación se realiza el balance de situación consolidado. Si la participación es del 100%, la empresa matriz elabora un balance general consolidado completo. Si es menos del 100% pero más del 50%, la empresa matriz prepara el balance de manera diferente al incluir "intereses minoritarios".
- Un balance general es obligatorio. Si es propietario de una organización, debe producir un balance al final de un período financiero. El balance de consolidación, por otro lado, no es obligatorio para todas las empresas. Incluso la empresa matriz que posee menos del 50% de participación en cualquier otra empresa no necesita preparar un balance general consolidado. Solo la empresa matriz que posee más del 50% de participación en otra empresa necesita preparar un balance general consolidado.
- Si puede comprender el concepto de balance general, aprender un balance general consolidado no tomaría mucho tiempo. El balance general consolidado es solo una extensión de un balance general.
- El balance general y el balance general consolidado, ambos se preparan de acuerdo con los principios contables GAAP. El objetivo es proteger a los inversores de cualquier tipo de molestia. El balance y el balance consolidado, ambos están preparados para revelar la información correcta a los posibles inversores para que puedan tomar una decisión prudente sobre si invertir en una empresa en particular o no.
Balance de situación frente a balance de situación consolidado (tabla comparativa)
| Base para la comparación | Hoja de balance | Hoja de balance consolidado |
| 1. Definición: balance frente a balance consolidado | El balance general es un estado financiero importante de activos, pasivos y capital para un período en particular. | El balance general consolidado resume los asuntos financieros de la empresa matriz y subsidiaria. |
| 2. Objetivo | El objetivo principal es mostrar una posición financiera precisa a las partes interesadas externas. | El objetivo principal es reflejar la imagen financiera precisa de una organización y su subsidiaria. |
| 3. Alcance | El alcance del balance general es limitado y estrecho. | El alcance del balance general consolidado es mucho más amplio. |
| 4. Ecuación | Activo = Pasivo + Capital contable | Activos de (Matriz + Subsidiaria) = Pasivos ((Matriz + Subsidiaria) + Capital Contable + Interés Minoritario |
| 5. Complejidad | La preparación del balance es muy sencilla. | La preparación del balance de situación consolidado es muy compleja. |
| 6. Consumo de tiempo: balance frente a balance consolidado | El balance no necesita mucho tiempo para prepararse. | El balance general consolidado requiere mucho tiempo para prepararse. |
| 7. Conceptos clave | Activos, pasivos y capital contable. | Activos, pasivos, capital contable e interés minoritario. |
| 8. Ajuste | El balance solo equilibra el activo y el pasivo de una sola empresa, ya que no hay subsidiaria. | El balance general consolida los saldos tanto de la matriz como de su subsidiaria. |
| 9. Requisito previo | Toda empresa necesita preparar un balance. | Una empresa que posee más del 50% de participación en cualquier otra empresa necesita preparar un balance general consolidado. |
Además, consulte: Aprenda contabilidad básica en menos de 1 hora.
Conclusión - Balance general vs. Balance general consolidado
La diferencia básica entre el balance y el balance consolidado es que en un balance consolidado existe la inclusión de otra empresa (a la que llamamos subsidiaria). Y es por eso que todo el proceso se complica.
Como empresa matriz, puede decidir hacer lo contrario (por ejemplo, no preparar el balance general consolidado y dejar que la empresa subsidiaria opere su propio negocio); pero está sujeto a los principios contables de GAAP. Y es por eso que debe preparar un balance general consolidado si posee una participación de más del 50% en la empresa subsidiaria.
¿Qué sigue?
Espero que haya entendido las diferencias clave entre el balance y el balance consolidado. ¿Con qué empresas se encontró donde analizó los dos tipos de balance por separado? ¡Cuéntamelo en los comentarios!
