Presupuesto flexible (definición, ejemplo)

Definición de presupuesto flexible

El presupuesto flexible es un presupuesto que se utiliza principalmente como un presupuesto estático y básicamente cambia con los cambios que ocurren en el volumen o la actividad mantenida en producción, también es útil para aumentar la eficiencia y efectividad del gerente porque se establece como punto de referencia para el desempeño real de la empresa.

Es útil tanto para fines de planificación como para fines de control y generalmente se usa para estimar costos de fábrica y costos operativos. Un presupuesto flexible es mucho más realista que los presupuestos fijos, ya que hace hincapié en el comportamiento de los costos en diferentes niveles de actividad.

Aspectos importantes

Al preparar un presupuesto flexible, los gerentes se ven obligados a considerar los diferentes escenarios y sus respuestas a ellos. Por lo tanto, para varias situaciones diferentes, los gerentes habrán calculado sus costos e ingresos. Si ocurre un evento inesperado, cambiando el nivel de actividad, la gerencia estará mejor preparada.
El control presupuestario es la comparación de los resultados reales con el presupuesto. Cuando el nivel real de actividad es diferente al esperado, las comparaciones de los resultados reales con un presupuesto fijo pueden dar resultados engañosos.
Estos presupuestos son diferentes en diferentes niveles de actividades, lo que facilita la determinación de la fijación de costos, precios de venta y licitación de Cotizaciones.

Ejemplo de presupuestos flexibles

Este ejemplo tiene los siguientes detalles proporcionados por una fábrica que se espera que opere al 70% de nivel de actividad (es decir, 14000 horas):

Ahora, entre el 85% y el 95% del nivel de actividad, sus gastos semivariables aumentan un 10%, y por encima del 95% del nivel de actividad crecen un 20%. Elaborar un presupuesto flexible para los tres escenarios donde los niveles de actividad son 80%, 90% y 100%.

Solución:

Hemos notado que la tasa de recuperación (horas presupuestadas / gastos totales) al nivel de actividad del 70% es de $ 0,61 por hora. Si la fábrica trabaja 16000 horas en un mes en particular, las asignaciones a $ 0,61 serán de $ 9,760, lo cual no es correcto. Como se muestra en la tabla anterior, la asignación exacta se calcula en $ 8,880.

Esto se debe a que los gastos fijos no cambian independientemente del nivel de actividad y los gastos semivariables cambian, pero no en proporción al nivel de actividad. Solo los gastos puramente variables varían proporcionalmente con el nivel de actividad.

Por lo tanto, si los gastos reales exceden $ 8,880 por $ X en el mes con un nivel de actividad del 80%, significaría que la empresa no ha ahorrado dinero pero ha gastado $ X más que la cantidad presupuestada.

Situaciones para utilizar la Presupuestación flexible

En el caso de una empresa típica, si se inicia recientemente, resulta difícil predecir la demanda de los productos / servicios con precisión. Pero esto se puede solucionar estableciendo un presupuesto flexible.
En el caso de que el negocio dependa totalmente de la madre naturaleza, es decir, lluvia, seco y frío, el presupuesto flexible ayuda al negocio a estimar su producción considerando las buenas o adversas condiciones climáticas. Por ejemplo, actividades agrícolas, industrias basadas en la lana, etc.
En el caso de una empresa que realiza todo su trabajo con la ayuda de trabajadores. La disponibilidad de los trabajadores es un factor crítico para este tipo de empresas. Por lo tanto, ayuda a la gerencia a conocer con precisión su productividad y producción, por ejemplo, fábricas de yute, industrias de telares manuales, etc.

Ventajas

Puede ayudar en el cálculo de ventas, costos y ganancias en diferentes niveles de capacidad operativa.
Ayuda a determinar la cantidad / cantidad de producción que se producirá para ayudar a la empresa a lograr el nivel de ganancias deseado.
La ventaja más significativa de este presupuesto es que ayuda a la dirección de la empresa a determinar el nivel de producción en diferentes condiciones comerciales y de mercado.
También ayuda en la reclasificación de varios niveles de costos presupuestados junto con las ventas para que los gerentes puedan identificar fácilmente las áreas de ganancias y así puedan actuar en consecuencia.
Este presupuesto se puede modificar en función de los niveles de actividad. No es rígido.

Desventajas

Este presupuesto requiere trabajadores calificados para trabajar en él. La disponibilidad de trabajadores calificados se convierte en un desafío para la industria. Por lo tanto, muchas industrias y empresas no pueden utilizar este presupuesto a pesar de sus enormes ventajas.
Depende de las divulgaciones contables adecuadas. El resultado no puede resultar correcto si hay algún error en los libros de cuentas proporcionados. Un presupuesto flexible depende en gran medida de una previsión del rendimiento empresarial pasado. Por tanto, la información histórica utilizada debe ser precisa.
Es un asunto caro. Se nombrarán trabajadores calificados y se les debe pagar por sus servicios. También es una tarea bastante laboriosa. Por lo tanto, muchas empresas e industrias no pueden permitirse este presupuesto.
También depende de los factores de producción, que no están en manos de la dirección. Por lo tanto, las predicciones pueden ser inexactas debido a estas condiciones.
El análisis de varianza proporciona información útil ya que cada costo se analiza de acuerdo con su naturaleza. Por lo tanto, a los expertos les resulta difícil preparar presupuestos flexibles.

Conclusión

Se puede encontrar un presupuesto flexible adecuado cuando las condiciones comerciales cambian constantemente. Se esperan estimaciones precisas si los recursos están disponibles con los expertos. Una gran organización debe contratar expertos para preparar un presupuesto flexible y ayudar a su organización a tener una visión clara sobre qué producción debe producirse para lograr el beneficio deseado.