¿Qué es la depreciación MACRS?
MACRS (la forma completa es Modified Accelerated Cost Recovery System) es un método de depreciación para fines fiscales que se utiliza en los Estados Unidos y permite tomar una deducción por depreciación más alta en los años anteriores y menos en los años posteriores. Su objetivo es maximizar las deducciones mediante la depreciación acelerada para fomentar las inversiones de capital. Sin embargo, las tablas de depreciación MACRS no son recomendables para los gastos de depreciación de los estados financieros auditados, ya que estas reglas ignoran la vida útil del activo y el valor de rescate.
Por lo tanto, las empresas deben mantener libros separados para fines fiscales y contables para las diferencias de depreciación.
Programa de cálculo de depreciación MACRS del IRS
Para seleccionar la tasa de depreciación correcta, se debe seguir lo siguiente según el programa MACRS del Sistema de Recuperación de Costos Acelerada Modificado del IRS
# 1 - Clasificación de propiedad de activos
Por ejemplo, el equipo de cómputo se clasifica como propiedad a 5 años, el mobiliario de oficina se clasifica como propiedad a 7 años, la propiedad de alquiler residencial se clasifica como propiedad a 27,5 años y la propiedad inmueble no residencial se clasifica como propiedad a 39 años.
# 2 - Selección del método de depreciación
Los propietarios de pequeñas empresas / ciertos propietarios pueden considerar tomar una deducción de impuestos más baja en los primeros años si esperan que las ganancias comerciales aumenten en años posteriores o si quieren mostrar ganancias más altas en períodos anteriores. Generalmente, es mejor elegir las tasas de depreciación más altas en los años anteriores para obtener el máximo ahorro de impuestos.
Hay dos tipos de sistemas de depreciación disponibles, el Sistema de depreciación general (GDS) y el Sistema de depreciación alternativo (ADS). Generalmente, se usa GDS a menos que la ley mencione específicamente el uso de ADS.
# 3 - El período en el que el activo se colocó y se enajenó del servicio
Este principio establece cuándo comienza y termina la vida útil de un activo. Determina la cantidad de meses por los que se puede reclamar una deducción fiscal en el año en que el activo se coloca para su uso y el año en que finaliza el uso.
Hay 3 tipos de convenciones para el período:
| Tipos de convenciones | Mediados de mes | Mitad del trimestre | Medio año | |||
| La propiedad se pone en servicio o se dispone de servicio. | a mediados de mes | en el punto medio del trimestre | el punto medio del año | |||
| Aplicabilidad | Bienes inmuebles no residenciales, bienes inmuebles residenciales y cualquier nivelación de ferrocarril o perforación de túneles únicamente. | Cuando no se aplica la convención de mitad de mes, y el total de propiedad depreciable puesta en servicio o enajenada durante los últimos 3 meses es más del 40% del total de bases depreciables en servicio durante todo el año; | Cuando ni la convención de mitad de mes ni la de mitad de trimestre son aplicables; | |||
| La deducción fiscal se limita a | El medio mes de depreciación en el mes en que la propiedad se puso / paró en servicio. | A 1,5 meses de depreciación en el mes, la propiedad se puso / paró en servicio. | 6 meses de depreciación en el mes en que la propiedad fue puesta / parada en servicio. |
Métodos de depreciación MACRS
Según el IRS, hay cuatro métodos de depreciación MACRS. Tres de ellos cubren en el sistema GDS y el último método en el sistema ADS.
# 1 - Método de saldo decreciente del 200% (GDS)
Significa que la tasa de depreciación es el doble de la tasa de depreciación de línea recta y proporciona la deducción fiscal más alta durante los años iniciales y luego cambia al método de línea recta cuando ese método proporciona una deducción igual o superior.
# 2 - Método de saldo decreciente del 150% (GDS)
El método de depreciación proporciona una tasa de depreciación mayor de 150% más que el método de línea recta. Luego cambia a la cantidad de depreciación de línea recta cuando ese método proporciona una deducción igual o mayor.
# 3 - Método de línea recta (SLM) durante un período de recuperación de GDS
El método de depreciación SLM permite una deducción de la misma cantidad de depreciación cada año, excepto el primer y último año de servicio.
# 4 - Método de línea recta (SLM) durante un período de recuperación de ADS
Este método es similar al método SLM anterior. Sin embargo, este método es específicamente para las propiedades mencionadas que se han utilizado menos del 50% del tiempo para negocios. Por lo tanto, los programas de depreciación generalmente tienen períodos de depreciación más largos para una propiedad.
Ejemplos de cálculo de la depreciación MACRS
Ejemplo 1
Se compra una máquina con una vida útil de 7 años por 5000 USD y se pone en servicio el 1 de enero. Según los pasos mencionados anteriormente,
- Clasificación de un activo: es una propiedad de 7 años
- Selección del método de depreciación - Convención semestral, ya que:
- No califica para los activos mencionados en la convención de mitad de mes y
- Se compró en el último trimestre del año fiscal para calificar para la convención de mitad de trimestre.
- Como se considera que el activo es una propiedad “no agrícola” de 7 años, se considera GDS que utiliza el método DB del 200%.
- El período en el que el activo se colocó y se eliminó del servicio: se puso en servicio el 1 de enero, es decir, el 1 de enero.
Usando las tasas mencionadas por el IRS, para una propiedad de 7 años nos da una tasa de depreciación del 14.29% para el año 1 basada en un saldo decreciente del 200%.
$ 5000 X 14,29% = 714,5
Ejemplo # 2
La computadora con una vida útil de 5 años se compra por USD 5000 y se pone en servicio el 1 de abril. Según los pasos mencionados anteriormente,
- Clasificación de la propiedad de activos: es una propiedad de 5 años
- Selección del método de depreciación - Convención semestral, ya que:
- No califica para los activos mencionados en la convención de mitad de mes y
- Se compró en el último trimestre del año fiscal para calificar para la convención de mitad de trimestre.
- Dado que el activo se considera propiedades “no agrícolas” a 5 años, se considera GDS que utiliza el método DB del 200%.
- El período en el que el activo se colocó y se eliminó del servicio: se puso en servicio el 1 de abril, es decir, el 2 de
El uso de las tasas mencionadas por el IRS para una propiedad de 5 años nos da una tasa de depreciación del 20% para el año 1 basada en un saldo decreciente del 200%.
$ 5000 X 20% = 1000
Ejemplo # 3
ABC instaló recientemente mobiliario de oficina a un costo de USD 100 millones y se puso en funcionamiento el 30 de mayo de 2015. El fin de año de la empresa es el 31 de diciembre.
El cálculo de la Depreciación MACRS se realiza en los siguientes pasos:
- Clasificación de propiedad de activos: es propiedad de 5 años.
- Selección del método de depreciación: dado que la propiedad no se incluye en la convención de mitad de mes o mitad de trimestre, la convención de mitad de año es relevante y la organización puede elegir entre el método de saldo decreciente del 150% o del 200%.
- El período en el que el activo se colocó y se dispuso del servicio: Se puso en servicio el 1 de mayo, es decir, el segundo trimestre.
Depreciación
La depreciación basada en el Sistema de Recuperación Acelerada de Costos Modificada (MACRS) se reconoce en la declaración de impuestos sobre la renta de la compañía y se utiliza para determinar la renta imponible al tener en cuenta los créditos fiscales y las deducciones que se pueden reclamar sobre la propiedad. Poniendo todo junto, la clasificación y el costo del activo, el método de depreciación y el período en que el activo se puso en servicio determina el Sistema de Recuperación Acelerada de Costos Modificada (MACRS).
