Reserva de deuda incobrable

¿Qué es la reserva para insolvencias (asignación)?

La reserva para deudas incobrables, también conocida como provisión para cuentas de cobro dudoso, es el monto de la provisión que hace la empresa contra las cuentas por cobrar presentes en los libros de cuentas de la empresa para las cuales es más probable que la empresa no pueda cobrar el dinero en futuro.

Es una cuenta que compensa (reduce) las cuentas por cobrar en los libros de cuentas.

La regla del pulgar de los negocios es generar ganancias. Dejando a un lado las organizaciones sin fines de lucro, que trabajan para el mejoramiento de la sociedad, todas las demás organizaciones trabajan para obtener ganancias mediante el aumento de los ingresos. Como todos sabemos, los ingresos obtenidos por las organizaciones no se liquidan en efectivo en el momento de la entrega de los bienes o la finalización del servicio. Hay un lapso de tiempo entre el cual nos referimos como período de crédito.

Por ejemplo, Great & Co. está involucrada en el negocio de fabricación de maquinaria pesada, que generalmente cuesta más de $ 1,00,000 por pieza. En este caso, las condiciones de pago definidas según la política de la empresa son las siguientes:

1. El anticipo del 10% a la aceptación de un pedido.
2. Liberación del pago del 30% al completar el 50% de la orden de trabajo después de la certificación por parte del cliente
3. Liberación del pago del 30% a la entrega de la maquinaria en el almacén del cliente
4. Liberación del pago total y final 30 días después de la entrega

Como debe haber notado, las condiciones de pago en el caso anterior son un poco complejas. Tomemos ahora otro ejemplo de un ejemplo de Small & Co., que se dedica al negocio del suministro de accesorios de cuero como carteras, cinturones, etc. La política crediticia de la empresa es que todos los pagos vencen dentro de 45 días de entrega de la mercancía al cliente. A diferencia de Great & Co., Small & Co. tiene condiciones de pago sencillas.

No importa cuán simple o compleja sea la política crediticia o los términos de pago que tenga una empresa, es probable que haya algún riesgo crediticio involucrado. El riesgo crediticio no es más que el hecho de que es posible que el cliente no termine pagando el dinero a su vencimiento. No hay dudas sobre el hecho de que esto provocaría pérdidas para la empresa. Para contabilizar esta pérdida, la empresa mantiene una provisión en sus libros de cuentas .

¿Por qué se requiere una reserva para insolvencias?

La contabilidad tiene sus propias reglas y principios que deben cumplirse mientras se mantienen y actualizan los libros de cuentas. El principio básico de contabilidad que rige es el Principio de Contabilidad del Conservadurismo , que indica que las pérdidas deben contabilizarse lo antes posible, mientras que las ganancias deben contabilizarse solo después de que haya pruebas suficientes de que las ganancias se acumularán en breve.

Dado que siempre existe la posibilidad de que las deudas se vuelvan incobrables y los clientes no paguen la cantidad completa, tendemos a mantener una reserva en los libros de cuentas para eventos futuros.

Ejemplo de reserva de deuda incobrable

Para entender que funciona, veamos primero la entrada básica que pasamos por contabilizar una transacción de venta a crédito en los libros de cuentas.

Small & Co. ha recibido un pedido de 500 carteras de cuero al precio de venta de $ 10 cada una. Ha entregado con éxito estos productos en el almacén del cliente según los términos de intercambio previamente aprobados. El riesgo del inventario se ha traspasado al cliente cuando el cliente ha aceptado la entrega de la mercancía. En este momento, pasamos la siguiente entrada de diario en los libros:

Como podemos ver, las cuentas por cobrar siempre mostrarán un saldo deudor en los libros, mientras que las ventas como ingresos se transferirán a la cuenta de pérdidas y ganancias.

Ahora, como el propósito de la reserva para insolvencias es compensar las cuentas por cobrar, tendrá un saldo acreedor en los libros de cuentas. El asiento de diario para la reserva de insolvencia es el siguiente:

La cuenta de Reserva para Deudas Incobrables reducirá el A / c de Cuentas por Cobrar en $ 50 y las Cuentas por Cobrar netas que se presentarán en los Libros de Cuentas serán de $ 4950 (Balance de la empresa).

Contabilidad de reservas para deudas incobrables

Como debe haber notado, se han utilizado dos cuentas diferentes para dar el efecto de débito para la entrada de diario de reserva de deudas incobrables anterior. Esto se debe a que hay dos formas de contabilizar un gasto por deudas incobrables:

1. El método directo de cancelación de deudas incobrables : este método en particular se utiliza cuando la organización puede identificar la factura cuyo pago no se va a recibir. Este método implica cancelar los ingresos en sí y es posible cuando existe una correlación uno a uno entre las ventas y la deuda que se vuelve incobrable. Es un método agresivo y, en este caso, se revierte toda la factura, lo que también conduce a la reversión de impuestos y otras cuotas legales registradas junto con la factura.

2. El método de aprovisionamiento: este es un método menos agresivo para contabilizar la reserva para deudas incobrables. En este caso, se crea una provisión para el gasto por insolvencia, que se puede cancelar en el siguiente período contable, y nuevamente se crea una provisión nueva. La mayoría de las organizaciones prefieren seguir adelante con este método. Este método va de la mano con el concepto de conciliación y el concepto de contabilidad devengado.

Los ingresos por concepto de coincidencia registrados en un período determinado deben coincidir con los gastos incurridos para obtener los ingresos. Básicamente significa que los gastos también deben reconocerse en el mismo período en el que se reconocen los ingresos. Al utilizar el método de provisión, puede reconocer la provisión por insolvencia en el período en el que se registran los ingresos.

La ventaja anterior del método de provisión es la desventaja del método directo de cancelación de deudas incobrables. Siempre habrá un lapso de tiempo cuando se contabilizan los ingresos y la empresa está segura de que el monto no se cobrará. No va bien con el concepto correspondiente de contabilidad y, por lo tanto, tampoco es aceptado por las Normas de Contabilidad.

Técnicas para estimar la provisión por insolvencia

Después de haber entendido el significado de reserva para incobrables, la siguiente pregunta importante es cómo determinar la cantidad de gasto a contabilizar a cuenta de la reserva para incobrables. Hay varias técnicas disponibles para estimar la provisión por insolvencia; sin embargo, algunos de los más importantes son los siguientes:

# 1 - Datos históricos

Los datos históricos proporcionan una base suficiente para realizar predicciones y estimaciones. El análisis de tendencias se puede realizar en datos históricos, que se pueden utilizar para estimar el gasto requerido por deudas incobrables.

Los siguientes datos históricos ofrecen una descripción general de las deudas que se deterioran en un período determinado como porcentaje del total de cuentas por cobrar registradas en ese período.

A partir de los datos anteriores, se puede determinar fácilmente una tendencia. Está claro que las deudas incobrables reales de la empresa aumentan año tras año, pero de manera muy constante. No hay un gran salto en ninguno de los años dados. La tendencia se ha marcado en los últimos años. Es más que evidente que el gasto real por insolvencia de la empresa es inferior al 2%, la empresa puede tomar prudentemente el 2% de las cuentas por cobrar como provisión por insolvencia en el año calendario 2017.

El análisis de tendencias y los datos históricos generalmente brindan información a los tomadores de decisiones de la empresa. Pero puede haber casos en los que no se pueda desarrollar ninguna tendencia, o no haya datos anteriores disponibles o los datos disponibles no estén completos / sean correctos. En estos casos, la empresa puede optar por otras técnicas para estimar la provisión por insolvencia.

# 2 - Análisis de Pareto

El análisis de Pareto es una técnica estadística que se puede utilizar para estimar el monto de la asignación por insolvencia. El principio de Pareto se rige por la regla 80-20, lo que significa que, en general, el 80% del beneficio se obtiene haciendo solo el 20% del trabajo.

Aplicando este principio a las cuentas por cobrar, podemos decir que en general, el 80% del total de las cuentas por cobrar presentadas en los libros de cuentas comprende el 20% del número total de clientes. Entonces, en otras palabras, este 20% de los clientes son recurrentes y los clientes clave, que generalmente no terminarán en default si quieren un suministro regular de bienes o servicios de la empresa. Para analizar el gasto por insolvencia, la empresa puede centrarse en el 80% restante de los clientes, que representarán solo el 20% de las cuentas por cobrar del balance.

No existe un método perfecto y una empresa puede optar por el método, teniendo en cuenta su historial, competitividad en el mercado, experiencia en la industria, etc. También se puede utilizar una combinación de los métodos anteriores.

Porcentaje de provisión para gastos de insolvencia

El monto del gasto por insolvencia en el que puede incurrir una empresa generalmente depende de los siguientes factores:

# 1 - Política crediticia de la empresa:

La política crediticia de la empresa se rige por el apetito de riesgo de la empresa en su conjunto. Si la empresa toma riesgos, entonces está obligada a tener una política de crédito liberal, por ejemplo, con condiciones de pago favorables, como un crédito de 60 días en lugar del crédito habitual de 45 días. Por otro lado, una empresa reacia al riesgo tendrá una política de crédito estricta, por ejemplo, puede requerir una verificación de antecedentes exhaustiva de todos sus clientes antes de aceptar un nuevo pedido de ellos.

En términos generales, las empresas con políticas de crédito estrictas son propensas a incurrir en menores gastos por deudas incobrables que las empresas que tienen una política de aumentar los ingresos independientemente del hecho a quién venden los productos.

# 2 - Dinámica del mercado:

La salud económica de la empresa, el sector y el país también es un factor determinante para el monto total del gasto por insolvencia de una determinada empresa. Si una economía en su conjunto se enfrenta a tiempos difíciles (guerra, depresión económica), es probable que aumenten los gastos por insolvencia en el país en el que se suministran los bienes.

# 3 - Sector al que pertenece la empresa:

El gasto por insolvencia también depende del sector al que pertenece la empresa. por ejemplo, el sector de las telecomunicaciones tiene su principal fuente de ingresos a través de sus clientes de prepago, donde no hay un alcance de gastos de insolvencia, ya que proporciona servicios solo después de recibir el dinero. En este sector, las empresas tienen que contabilizar la provisión por insolvencia solo para sus clientes de pospago.

# 4 - Análisis general de las cuentas por cobrar de la empresa colocándolas en los siguientes grupos:

• Menos de 90 días
• 91 días a 180 días de edad
• 181 días a 1 año
• Más de un año pero menos de 2 años
• Más de dos años

La compañía puede profundizar más en cada segmento, especialmente en el grupo de más de 180 años y descubrir las razones del retraso, resolver disputas, si las hubiera. Este ejercicio le dará una idea clara a la empresa sobre la estructura de la deuda y la provisión total que debe mantener para cubrir los gastos previsibles de insolvencia. En el lado positivo, esta actividad también podría ayudar a recuperar algunas deudas pendientes mediante un seguimiento constante.

¿Cómo se utiliza la reserva para insolvencias para manipular los libros de cuentas?

• Es una buena técnica que se puede utilizar para disminuir la ganancia neta imponible de la empresa, lo que ayudará a reducir el gasto del impuesto sobre la renta. Por lo tanto, existen reglas fiscales estrictas que evitarán que las empresas se beneficien de la reserva para insolvencias con fines de ahorro fiscal.
• Los gastos reales por deudas incobrables pueden generar enormes pérdidas. Para mostrar una mejor posición financiera, los gerentes pueden optar por técnicas de decoración de ventanas, que reducirán el gasto total por deudas incobrables y simplemente mostrarán las cuentas por cobrar. No solo aumentará los activos corrientes de la empresa, sino que también reducirá las pérdidas reales incurridas.

Para evitar las situaciones anteriores, el enfoque de gestión de arriba hacia abajo y las políticas estrictas contribuirán en gran medida a asegurar el futuro de la empresa.