Asientos de diario para activos por impuestos diferidos
Si una empresa pagó en exceso sus impuestos o pagó impuestos por adelantado para un período financiero determinado, entonces el impuesto en exceso pagado se conoce como activo por impuestos diferidos y su asiento de diario se crea cuando hay una diferencia entre la renta imponible y la renta contable.
Puede darse el siguiente escenario de activo por impuestos diferidos:
- Si la ganancia contable es menor que la ganancia imponible. Luego se crean activos por impuestos diferidos.
- Si, según los libros, hay una pérdida en las cuentas, pero según las reglas del impuesto sobre la renta, la empresa muestra una ganancia, entonces el impuesto debe pagarse y se incluirá en los activos por impuestos diferidos que se pueden usar para el pago de impuestos del año futuro.
Ejemplos de asientos de diario de activos de impuestos diferidos
Supongamos que su empresa ha comprado un activo por $ 30 000, que se puede depreciar en libros de manera lineal en 3 años sin valor de rescate. Pero debido a algunas normas fiscales, a efectos fiscales, este activo puede amortizarse completamente en el año uno. Digamos que la tasa impositiva es del 30% y, durante los próximos tres años, el EBITDA es de $ 50,000 por año.
En el año 1:
- EBITDA = $ 50,000
- Depreciación según libros = 30,000 / 3 = $ 10,000
- Beneficio antes de impuestos según los libros = 50000-10000 = $ 40,000
- Impuesto según libros = 40000 * 30% = $ 12,000
Pero según la regla fiscal, este activo se puede depreciar completamente en los primeros años.
- Entonces, según las reglas de impuestos, beneficio antes de impuestos = 50000-30000 = $ 20,000
- Impuesto real pagado = 20,000 * 30% = $ 6,000
Debido a las normas fiscales y contables, el primer año su empresa ha devengado más impuestos pero ha pagado el menor, lo que significa que ha creado un pasivo por impuestos diferidos en su libro para el año 1
- Pasivo por impuestos diferidos en el año 1 = 12000-6000 = $ 6,000
El siguiente asiento de diario debe aprobarse en el año 1 para reconocer el impuesto diferido:
En el año 2:
- El impuesto según los libros debe ser el mismo = $ 12,000
Pero en datos reales, ha depreciado todo el activo en el año 1, es decir, en el segundo año.
- Impuesto real pagado = 50,000 * 30% = $ 15,000
Como podemos ver en Y2, el impuesto real pagado es mayor que el impuesto a pagar en libros, lo que significa
- Activo por impuestos diferidos en Y2 = 15,000 -12,000 = $ 3,000
El siguiente asiento de diario debe pasarse en el año 2 para reconocer el activo por impuestos diferidos:
Año 3 -
De la misma manera en el año 3 también:
- Activo por impuestos diferidos = $ 3,000
El siguiente asiento de diario debe aprobarse en el año 3 para reconocer el impuesto diferido:
Ahora, si ve en estos tres años el pasivo total por impuestos diferidos = $ 6,000 y el activo total por impuestos diferidos = $ 3,000 + $ 3,000 = $ 6,000, por lo tanto, en la vida del activo, el activo por impuestos diferidos y el pasivo por impuestos diferidos se han anulado entre sí.
Declaración de impuestos sobre la renta diferidos de Microsoft
Microsoft Corp es una empresa multinacional estadounidense con sede en Washington. Se dedica al desarrollo, la fabricación y la concesión de licencias de software como Microsoft Office. Según el informe anual de 2018, sus ingresos anuales son de 110,4 mil millones de dólares.
A continuación se muestra la captura de pantalla de su declaración de activos y pasivos de impuestos diferidos. Como podemos ver, el activo por impuestos diferidos se ha generado principalmente a partir de "Ingresos devengados" y "Arrastre de créditos". La principal fuente de pasivos por impuestos diferidos son los ingresos no devengados. De 2017 a 2018, los activos por impuestos diferidos netos aumentaron de -5,486 millones a $ 828 millones.
Fuente: //www.microsoft.com
Activo de impuestos diferidos de Amazon
Amazon es una multinacional estadounidense con sede en Washington. El enfoque principal de Amazon es el comercio electrónico, la computación en la nube y la inteligencia artificial. Según el informe anual de 2018, sus ingresos anuales son de $ 233 mil millones. A continuación se muestra la captura de pantalla de la declaración de activos de impuestos diferidos y pasivos de impuestos diferidos de Amazon. Las principales fuentes de activos por impuestos diferidos son el arrastre de pérdidas y la compensación basada en acciones. “Depreciaciones y amortizaciones” son la principal fuente de pasivos por impuestos diferidos. De 2017 a 2018, los pasivos por impuestos diferidos netos aumentaron de $ 197 M a $ 544 M.
Fuente: //ir.aboutamazon.com
Ventajas
- Es puramente legal que una empresa muestre diferentes cuentas a efectos fiscales y contables. Por lo tanto, al utilizar esta función de impuestos diferidos, una empresa puede pagar impuestos menores cuando ve la menor ganancia y diferir el pago de impuestos para los próximos años cuando la ganancia aumentará.
Desventajas
- El asiento de diario de activos por impuestos diferidos puede afectar los flujos de efectivo de la empresa en años futuros. Por lo tanto, una empresa tendrá que usar esto teniendo en cuenta el efectivo futuro.
- Mientras estudia un informe financiero de la empresa, un inversor puede engañarse al observar los ingresos netos de la empresa sin mirar el efecto de los activos y pasivos por impuestos diferidos.
- Aunque es legal, las empresas pueden emplear algunas formas ilegales para aprovechar sus funciones.
Conclusión
Al comprender y aplicar los activos o pasivos por impuestos diferidos, es importante que las empresas y los inversores analicen y comprendan el efecto de flujo de efectivo futuro de los mismos. El flujo de caja futuro puede verse afectado por activos o pasivos por impuestos diferidos. Si un pasivo por impuestos diferidos está aumentando, eso significa que es una fuente de efectivo y viceversa. Por lo tanto, analizar este impuesto diferido ayuda a evaluar hacia dónde avanza el saldo.
