¿Qué valores están disponibles para la venta?
Los valores disponibles para la venta son aquellas inversiones en valores de deuda o de capital de la empresa que se espera vender en el corto plazo y, por lo tanto, no se mantendrán hasta el vencimiento. Estos se informan en el balance general a valor razonable. Sin embargo, cualquier ganancia y pérdida no realizada que surja de dichos valores no se reconoce en el estado de resultados, pero se informa en otro resultado integral como parte del capital contable. Cualquier dividendo recibido sobre dichos valores, los ingresos por intereses y las ganancias y pérdidas reales cuando se venden los valores se reconocen en el estado de resultados.
Ejemplo de valores disponibles para la venta
fuente: Documentos presentados ante la SEC de Starbucks
Las inversiones disponibles para la venta para Starbucks incluyeron obligaciones de agencia, papel comercial, valores de deuda corporativa, obligaciones de gobiernos extranjeros, valores del tesoro de EE. UU., Hipotecas y otros ABS, y certificados de depósitos.
El valor razonable total de dichos valores fue de $ 151,7 millones en 2017.
Entradas de diario de valores disponibles para la venta
ABC Bank compra valores de capital de $ 100000 de Divine Limited el 01.01.2016, que está clasificado como AFS en sus libros de cuentas. ABC Bank se dio cuenta al final del año contable de que el valor de la inversión Disponible para la venta había disminuido a $ 95000 al final del período. Al final del segundo año, el valor de la inversión aumentó a $ 110000 y ABC Bank vendió lo mismo.
# 1 - Compra de valores
El asiento de diario para registrar la compra de $ 100000 de valores de capital de Divine Limited se menciona a continuación:
# 2 - Disminución del valor
El asiento de diario para registrar la disminución en el valor de los valores de renta variable al final del año se menciona a continuación:
# 2 - Aumento de valor
El asiento de diario para registrar el aumento en el valor de los títulos de renta variable al final del segundo año, así como la venta de una inversión, se menciona a continuación:
Por lo tanto, podemos ver cuándo una inversión Disponible para la venta se clasifica en la categoría AFS; cualquier ganancia o pérdida no realizada se reporta en el Otro Resultado Integral como se muestra arriba en el caso de ABC Bank. Una vez realizado lo mismo sobre la venta de dichos valores se informa en el Estado de Resultados.
Valores disponibles para la venta en bancos e instituciones financieras
Están clasificados en términos generales por Banco e Instituciones Financieras en el Libro de Banca o en el Libro de Negociación.
- El libro bancario se refiere a los activos en el balance de un banco que se espera mantener hasta el vencimiento. Los bancos y las instituciones financieras no están obligados a marcar estos activos con arreglo al valor de mercado (MTM), y dichos activos generalmente se mantienen al costo histórico en los libros de cuentas de la empresa. La categoría popular incluye activos en la categoría Mantenidos hasta el vencimiento (HTM).
- El Libro de Negociación se refiere a los activos en poder de un Banco que están disponibles para la venta y se negocian regularmente. Estos activos se adquieren con la intención de no conservarse hasta el vencimiento, sino para obtener beneficios a corto plazo. Los bancos y las instituciones financieras están obligados a marcar estos activos en un valor de mercado (MTM) diariamente, y dichos activos se registran a valor razonable, que también se conoce como contabilidad de valor de mercado. La categoría popular incluye activos mantenidos bajo la categoría Mantenidos para Negociar (HFT) y la categoría Disponible para la Venta (AFS).
Diferencias entre valores disponibles para la venta frente a valores negociables frente a valores mantenidos hasta el vencimiento
| Base de comparación | Disponible para la venta (AFS) | Mantenidos para negociar (HFT) | Mantenidos hasta la madurez (HTM) | |||
| Sentido | Incluye títulos de deuda y de capital, que no se espera que se mantengan hasta el vencimiento ni se negocien a corto plazo. En pocas palabras, incluye todos los valores que no forman parte de HFT y HTM. | Incluye títulos de deuda y acciones, que se adquieren con la intención de obtener ganancias a corto plazo. | Incluye títulos de deuda, que se adquieren con la intención de conservarlos hasta su vencimiento. | |||
| Medición | Registrado en los libros de cuentas a Valor Razonable; | Registrado en los libros de cuentas a Valor Razonable; | Registrado en los libros de cuentas al costo Amortizado; (El costo amortizado es igual al precio original menos cualquier pago de capital más cualquier descuento amortizado o menos cualquier prima amortizada, menos cualquier pérdida por deterioro. | |||
| Tratamiento de las ganancias / pérdidas no realizadas | Cualquier ganancia o pérdida no realizada se registra en Otros ingresos integrales. | Cualquier ganancia o pérdida no realizada se informa en el estado de resultados. | Dichos valores se registran como activos corrientes (si el vencimiento es menor o igual a un año) o activos a largo plazo (si el vencimiento es superior a un año). | |||
| Libro de operaciones / Libro bancario | Clasificado bajo el Libro de Negociación del Banco / FI | Clasificado bajo el Libro de Negociación del Banco / FI | Clasificado bajo Libro Bancario del Banco / FI |
Conclusión
Los valores disponibles para la venta son una categoría importante de una cartera de inversiones que se mantiene en los libros de cuentas de los bancos / FI. La intención de la administración decide la clasificación de la inversión Disponible para la venta. Al clasificarlos en la categoría AFS Securities cuando el valor razonable desciende, la pérdida no realizada se puede informar en Otro resultado integral sin afectar el estado de resultados.
