Definición de efectivo restringido
El efectivo restringido es la porción de efectivo que se reserva para un propósito específico y no está disponible para uso comercial general de manera inmediata. Este efectivo generalmente se mantiene en una cuenta especial (por ejemplo, cuenta de depósito en garantía), por lo que permanece separado del resto del efectivo y equivalente de una empresa.
En un sentido más amplio, es la porción de dinero que una entidad comercial tiene en su poder pero no puede usarla inmediatamente. En cambio, esa parte de efectivo está sujeta a limitaciones especiales, como estar destinada a un uso futuro o un período de espera. Puede representar una cantidad de efectivo en su camino hacia el negocio o efectivo retenido antes de gastar. Este tipo de efectivo no está disponible para uso actual. No se considera parte de la fuente de liquidez y se excluye en el cálculo de varios índices de liquidez.
Ejemplos de efectivo restringido
Analicemos los siguientes ejemplos.
- Cantidades prometidas como garantía: A veces, algunas corporaciones prometen una cierta cantidad de efectivo como garantía contra el riesgo cubierto por una compañía de seguros. Por lo general, mantienen ese efectivo en una cuenta de depósito en garantía separada.
- Depósitos obligatorios en bancos centrales: este es el depósito más común de efectivo restringido en el que el banco necesita depositar una cierta cantidad de efectivo en el banco central (RBI en India), y esta cantidad no está disponible para su uso.
- Contribuciones para cubrir los pasivos por pensiones: Las empresas en geografías específicas mantienen fondos para cubrir algunos de los beneficios de los empleados, como pensiones para pagos futuros.
Contabilidad de caja restringida
Hoja de balance
El balance de cualquier entidad debe sumar todos los activos y pasivos, incluido el efectivo y los equivalentes de efectivo. Las empresas generalmente informan dicho efectivo como una partida separada como parte de la cuenta de efectivo y equivalentes de efectivo en el balance de una empresa. Por lo general, indican la razón por la que el efectivo está restringido en las notas adjuntas. Permite que un balance tenga un saldo hasta que el efectivo se ingrese como ingreso o se pague como gasto y se contabilice normalmente.
Estado de flujo de efectivo
El efectivo restringido en el estado de flujo de efectivo es otra forma de estado financiero en el que una corporación utiliza para contabilizar dicho efectivo y mantener sus cuentas equilibradas.
El flujo de efectivo se refiere a la tasa a la que el efectivo entra y sale del negocio. Por lo general, un cambio en efectivo y equivalente de efectivo se presenta en la conciliación final al final del estado de flujo de efectivo, ya que el propósito del estado de flujo de efectivo restringido es explicar cómo y por qué se movió el saldo de efectivo.
Cuando hay efectivo que no se presenta como parte del saldo de efectivo en el balance general, el cambio en el efectivo restringido se presentaría en efectivo de actividades operativas, efectivo de actividades de inversión. O en efectivo de actividades de financiación, según el motivo para mantener efectivo en el balance.
Por ejemplo, los cambios en el efectivo debido a que los reembolsos de los préstamos se informan en el flujo de efectivo de las actividades de financiación.
Los cambios en los depósitos que se toman de los clientes para construir un activo generalmente están relacionados con la operación principal y, por lo tanto, se incluyen en la actividad operativa.
En los casos en los que se espera que se utilice después de un año a partir de la fecha del balance, se debe clasificar como activo no corriente. Sin embargo, si se espera que se utilice dentro de los 12 meses siguientes a la fecha del balance general, debe clasificarse como activo corriente.
Ejemplo
Ejemplo 1
ABC Inc. se dedica a la fabricación de grandes equipos. Recibe un pedido de uno de sus clientes por un equipo para su acabado y envío dentro de los próximos tres meses. Por lo mismo, el cliente ha realizado un anticipo (depósito) a ABC. Según el contrato del cliente, ABC debe transferir este depósito en una cuenta bancaria separada. No se puede utilizar hasta que se envíe el equipo. Este anticipo recibido del cliente se puede clasificar como efectivo restringido en el balance de ABC. Es porque la empresa no puede usarlo hasta que ocurra un evento futuro (el envío de equipos). Una vez que el equipo se envía, este efectivo está disponible para la empresa para su operación regular.
Ejemplo 2
XYZ Inc. reserva una cierta cantidad de efectivo cada mes para el pago de una deuda a largo plazo, que se cancelará en dos años. La cantidad de efectivo reservado es de naturaleza restringida, ya que solo se puede utilizar para el pago de deudas en el futuro y, por lo tanto, representa efectivo restringido. Cuando llegue el momento de la liquidación del préstamo, la empresa utilizará los fondos restringidos para pagar la deuda.
Saldos compensatorios
El saldo de compensación es un saldo de efectivo mínimo que una empresa debe mantener en una cuenta que se mantiene principalmente como parte de un acuerdo contractual con un prestamista actual o potencial. Por lo general, se utiliza un saldo de compensación para compensar parcialmente los costos bancarios al prestar dinero. Por lo general, se calcula como un porcentaje de préstamo. Por ejemplo, una empresa acuerda mantener $ 800,000 en una cuenta bancaria a cambio de que ese banco extienda una línea de crédito de $ 8 millones. Los saldos de compensación a menudo se consideran efectivo restringido y deben informarse en el balance general de una empresa.
