Estimación para cuentas de cobro dudoso

¿Qué es la provisión para cuentas de cobro dudoso?

La provisión para cuentas de cobro dudoso significa principalmente crear una provisión para la parte estimada de las cuentas que pueden ser incobrables y pueden convertirse en deudas incobrables y se muestra como una cuenta de contra activo que reduce las cuentas por cobrar brutas en el balance general para reflejar el monto neto que se espera. a pagar.

Mientras piensa en lo que le espera, en un futuro próximo, una empresa debe ser pragmática. Tiene que pensar en términos de cuánto se les pagaría y cómo nunca lo recibirían.

Por ejemplo, si la Compañía ABC vende materias primas por alrededor de $ 100,000 a crédito, ¿cree que se pagaría el monto total de la compañía? La realidad es tal vez solo el 90% del monto total, es decir, $ 90,000 se pagarían en su totalidad y el resto se consideraría como deudas incobrables.

Si una empresa comienza a pensar en las deudas incobrables demasiado tarde, no sería posible que la empresa se preparara para ello de inmediato. Es por eso que se decide de antemano una cifra estimada de lo que no se puede recibir.

Ejemplo de asignación para cuentas dudosas

Veamos el balance de Colgate.

fuente: Colgate SEC Filings

Observamos que las cuentas por cobrar se informan netas de provisiones para cuentas de cobro dudoso. Colgate informa provisiones para cuentas de cobro dudoso como $ 54 millones y $ 67 millones en 2014 y 2013, respectivamente.

Entradas de diario

En esta sección, tomaremos un ejemplo simple y luego ilustraremos cómo debe pasar los asientos del diario contable para la provisión para cuentas de cobro dudoso.

Tomaremos un ejemplo de una base contable devengada.

Entradas de diario n. ° 1

Digamos que Rough Jeans Ltd. ha estimado que la asignación para deudas estimadas sería de alrededor de $ 200,000 para el año. Entonces, según la contabilidad de acumulación, debemos aprobar una entrada que indique que puede haber deudas incobrables en breve.

Y aquí está la primera entrada que aprobaríamos:

Deudas incobrables A / C ……………………… Dr $ 200,000 -

Para asignación para cuentas dudosas Deudas A / C - $ 200,000

En la primera entrada, debitamos la cuenta de deudas incobrables porque las deudas incobrables son un gasto. De acuerdo con la regla de contabilidad, si un gasto aumenta, debitaremos esa cuenta; por eso se cargan las deudas incobrables. Y de manera similar, seguimos la misma regla contable aquí al acreditar la provisión para cuentas de cobro dudoso. Dado que se provisionan y se utilizan como contraactivo, lo acreditaremos.

Si las ventas a crédito son $ 10 millones, entonces al registrar esta entrada, ya estamos compensando la deuda incobrable de las ventas a crédito.

Entradas de diario n. ° 2

Ahora, digamos que la compañía tiene la cifra real y ha visto que $ 120,000 son deudas incobrables. Entonces, ¿cuál sería la nueva entrada en este caso?

Pasaremos la siguiente entrada -

Provisión para cuentas de cobro dudoso A / C ………. Dr $ 120.000 -

A cuentas por cobrar A / C - $ 120,000

En esta entrada, estamos debitando la provisión para deudas de cobro dudoso porque, en esta cantidad, el contraactivo se ha reducido y estamos acreditando cuentas por cobrar para reducir las cuentas por cobrar pendientes en $ 120.000.

Entradas de diario # 3

Ahora digamos que la empresa ha pedido a una agencia de cobranza que intente recuperar las deudas insolventes. Y podrían recaudar con éxito $ 40,000. Entonces necesitamos pasar otra entrada para reconocer la colección.

Simplemente revertiremos la entrada anterior, ya que ahora hay posibilidades de obtener $ 40,000 como cuentas por cobrar pendientes.

Cuentas por cobrar A / C ………… Dr $ 40,000 -

Para Provisión para cuentas de cobro dudoso A / C - $ 40,000

Efecto en el estado de resultados y el balance general

  • La primera entrada de diario anterior afectaría a la cuenta de resultados donde necesitamos pasar la entrada de la deuda incobrable y también para la cuenta de reserva para deudas dudosas.
  • Y los asientos de diario segundo y tercero solo afectarán el balance general, donde primero deduciremos el monto de la provisión de las cuentas por cobrar, y si se cobra algún monto, volveremos a agregar ese monto.

¿Cómo se calcularía la provisión para cuentas de cobro dudoso?

Entonces, estos son los tres métodos que utilizan las organizaciones para estimar la provisión para deudas dudosas.

  • Puntuación de riesgo: este es uno de los métodos habituales que utilizan las empresas. Miran a cada uno de sus clientes. Luego, según su solvencia, la empresa les asigna una puntuación. Se agregan los clientes que tienen puntajes más altos y luego la empresa obtiene una estimación de la cantidad de asignación que una empresa necesita mantener para posibles deudas incobrables. Puede que este método no sea el más preciso, pero funciona para la mayoría de las empresas.
  • Porcentaje histórico:  este es otro método que las organizaciones utilizan mucho. Al utilizar este método, una organización analiza los resultados pasados. Observan los resultados anteriores y averiguan qué porcentaje de deudas incobrables se produjeron en el último año. Van con el mismo porcentaje para el presente año también. Puede parecer un acto simple, pero no es un método adecuado si busca precisión.
  • Análisis de Pareto: este es, con mucho, el mejor método a utilizar al estimar la provisión para deudas incobrables. El economista italiano Pareto dijo que obtendría el 80% de los resultados con solo el 20% de su actividad. Utilizando el mismo principio, las organizaciones calculan su asignación. Así es como funciona. Si el total de ventas a crédito es de $ 100,000, entonces la provisión para deudas de cobro dudoso sería (según el principio de Pareto) = ($ 100,000 * 20%) = $ 20,000. Pero este método puede ser una estimación amplia. Para ser más precisos sobre la cantidad de disposiciones que debemos crear, podemos usar el doble Pareto. Necesitamos simplemente usar el principio de Pareto dos veces. Ampliando el ejemplo anterior, si usamos el 20% del 20% anterior (es decir, el 4%), obtendremos una imagen precisa. Significa que la provisión para la cuenta de deudas dudosas sería de $ 4000 para ser precisos.

Una forma de averiguar si ha estimado suficiente saldo para la reserva para deudas de cobro dudoso es observar el saldo de la cuenta de las cuentas de cobro dudoso. Al observar el saldo contable dudoso y comparar todos los saldos de las cuentas dudosas con el monto total del crédito, obtendría un porcentaje sólido. Y también comprenderá si la asignación que estimó es suficiente o no.