Arrendamiento financiero

El arrendamiento financiero se refiere al arrendamiento en el que la compañía financiera posee el activo legalmente durante la tenencia del arrendamiento, pero todo el riesgo y la recompensa asociados con el activo son transferidos al arrendatario por el arrendador y, al final del plazo del arrendamiento, el arrendatario también obtiene el propiedad del activo.

Significado del arrendamiento financiero

Arrendamiento financiero simplemente significa un método de proporcionar financiamiento donde la compañía de arrendamiento compra el activo para el usuario y se lo alquila por un período acordado. La empresa de leasing se conoce como arrendador y el usuario como arrendatario. Un arrendamiento financiero (también llamado arrendamiento de capital) transfiere sustancialmente todos los riesgos y beneficios de la propiedad del activo al arrendatario. A menudo se utiliza para comprar activos arrendados durante una gran parte de su vida económica.

Clasificación del arrendamiento como arrendamiento financiero

El criterio básico para clasificar un arrendamiento financiero (también conocido como arrendamiento de capital según los US GAAP) es cuando el arrendador sigue siendo el propietario legal del activo durante todo el período de arrendamiento, pero todos los riesgos y recompensas relacionados con los activos arrendados se transfieren al arrendatario. . El, es decir, el arrendatario registra un pasivo y un activo relacionado con el arrendamiento en sus balances; Además, la propiedad legal de los activos arrendados se transfiere del arrendador al arrendatario después de la finalización del arrendamiento.

Sin embargo, existe una pequeña contradicción entre las NIIF y los PCGA de EE.UU. al clasificar un arrendamiento como arrendamiento financiero.

NIIF: los criterios básicos anteriores clasifican un arrendamiento como un arrendamiento financiero bajo la jurisdicción de las NIIF

GAAP: si el contrato de arrendamiento cumple al menos una de las siguientes cuatro condiciones, dicho arrendamiento se clasifica como un arrendamiento financiero según los US GAAP:

  1. La propiedad legal del activo arrendado se transfiere del arrendador al arrendatario al final del arrendamiento;
  2. El arrendatario puede comprar el activo arrendado a un precio menor que el valor razonable del activo arrendado.
  3. El plazo del arrendamiento supera el 75% de la vida útil del activo arrendado.
  4. El valor presente de los arrendamientos es igual o mayor que el valor justo de mercado del activo.

Contabilidad para arrendamiento financiero

# 1 - En los libros del arrendatario

  • El arrendatario, al inicio del contrato de arrendamiento, registrará el valor razonable (valor presente de los pagos mínimos del arrendamiento) del activo en arrendamiento tanto en el lado activo como en el pasivo del balance.

  • Distribuir los pagos de alquileres periódicos (pagados) en dos partes
    1. Gastos financieros o costo de intereses (gastos en el estado de resultados) y
    2. Reducción de responsabilidad pendiente.

  • Se pasa el asiento de diario para la depreciación.

# 2 - En los libros del arrendador

  • El arrendador, al inicio del registro de arrendamiento, arrendamiento por cobrar por un monto igual al valor neto de inversión en arrendamiento. El valor neto de la inversión se calcula descontando los pagos mínimos de arrendamiento a la tasa de interés implícita.

  • Distribuya el efectivo recibido como alquileres de arrendamiento periódicos en dos partes
    1. Ingresos financieros o por intereses y
    2. Reducción de arrendamientos por cobrar.

Ejemplos de cálculo de arrendamiento financiero

Jet Aviation Ltd, una compañía aérea india, requiere aviones de pasajeros para sus operaciones. Jet celebra un contrato de arrendamiento legal con Boeing (una empresa de fabricación de aviones con sede en Estados Unidos) para alquilar aviones. Boeing suministra aviones a Jet el 1 de enero de 2019, en un plazo de 5 años contra el cual Jet pagará un arrendamiento anual de $ 500,000 al final de cada año. Suponga que la tasa de interés implícita es del 10%

La vida útil del avión es de 6 años. Jet tiene la opción de comprar los aviones al finalizar el período de arrendamiento.

Registrar la contabilidad necesaria en los libros tanto del arrendador (Boeing) como del arrendatario (Jet Aviation).

# 1 - Examinar si el arrendamiento cumple con los criterios de arrendamiento financiero

    1. El arrendamiento puede comprar el activo arrendado al final del período de arrendamiento.
    2. El plazo del arrendamiento es del 83,33% (5/6), que es superior al 75% de la vida útil del activo arrendado.

#. El contrato de arrendamiento satisface la mayoría de las condiciones; por tanto, se clasifica como arrendamiento financiero.

# 2 - Cálculo del valor presente (PV) de los pagos mínimos de arrendamiento financiero

La fórmula de PV,

Dado :

  1. alquileres anuales de arrendamiento (P) = $ 500,000 y
  2. Tipo de interés implícito ( i ) = 10%
  3. Periodo (n) = 5 años

# 3 - Cálculo de la depreciación

  1. PV del avión = $ 1,895,393
  2. Vida útil = 6 años

# 4 - Contabilidad en los libros de Boeing (Arrendador)

i) Registrar el arrendamiento por cobrar contra el activo arrendado por un monto igual al valor neto de la inversión en arrendamiento.

ii) Distribuir el efectivo recibido como arrendamientos periódicos en dos partes

  1. Ingresos financieros o por intereses y
  2. Reducción de arrendamientos por cobrar.

Nota: el valor de cargo de las cuentas por cobrar por arrendamiento reducirá el monto principal de $ 1,895,393 en $ 450,000. El valor principal reducido restante de $ 1,445,393 también reducirá los ingresos financieros de los próximos años.

# 5 - Contabilidad en los libros de Jet (Arrendatario)

i) Registrar el valor razonable del activo en arrendamiento tanto en el lado activo como en el pasivo del balance.

ii) Distribuir los pagos de alquileres periódicos (pagados) en dos partes

  1. Gastos financieros o costo de intereses (gastos en el estado de resultados) y
  2. Reducción de responsabilidad pendiente.

iii) Se pasa el asiento de depreciación.

# 6 - Cálculo de tabla contable para arrendamiento financiero

La tabla presenta el cálculo del arrendamiento financiero por un período de arrendamiento de cinco años. La tabla es útil para que el contador registre en un diario la entrada anual y cuente las cifras ingresadas.

Ventajas

  • El arrendamiento financiero es una fuente importante de financiamiento de activos a mediano y largo plazo.
  • El arrendamiento financiero otorga derechos al arrendatario para utilizar un activo.
  • El financiamiento por arrendamiento es generalmente más barato que todas las demás formas de financiamiento.
  • El acuerdo de arrendamiento financiero ayuda a distribuir los pagos del arrendamiento durante varios años. Por lo tanto, no existe la carga de un pago global por la compra de activos.
  • El arrendatario puede reclamar la depreciación del activo arrendado. Esto reduce la obligación tributaria del arrendatario ya que la depreciación es un gasto que se carga a la cuenta de pérdidas y ganancias.
  • En general, el arrendamiento financiero reconoce los gastos antes en comparación con el arrendamiento operativo. El cobro de gastos por intereses también proporciona un beneficio fiscal.
  • El arrendatario recibe algún tipo de asistencia técnica con respecto al activo del arrendador.
  • Incluso si hay un aumento posterior en el precio del activo, el arrendatario tiene que pagar los pagos fijos originalmente pactados.
  • El arrendatario tiene derecho a comprar el activo al final del período de arrendamiento, generalmente a un precio de ganga.

Limitaciones / Desventajas

  • La responsabilidad del mantenimiento del activo recae en el arrendatario. Por tanto, el arrendatario tiene que incurrir en gastos de mantenimiento.
  • El arrendamiento financiero implica una transferencia sustancial de riesgos al arrendatario. Por tanto, los riesgos son asumidos de forma significativa por el arrendatario.
  • El arrendamiento financiero no es cancelable por el arrendatario. Por tanto, el arrendatario está obligado por su decisión.
  • Si el arrendatario decide no comprar el activo, no se convertirá en propietario del activo.
  • El arrendatario controla el activo aunque no sea el propietario del activo durante el arrendamiento financiero. Dado que no es el propietario, no puede ejercer el debido cuidado del bien.
  • La celebración de un arrendamiento financiero implica una gran cantidad de documentación y otras formalidades.

Puntos importantes a tener en cuenta sobre

  • Después de cada período en el que se realiza el pago del arrendamiento, hay una reducción en el pago del saldo a realizar según se indica en el calendario de amortización.
  • Los arrendamientos financieros afectan los estados financieros del arrendatario. Influyen en los activos, pasivos, intereses y depreciación.

Pensamientos finales

El arrendamiento financiero es un modo de financiación apropiado para aquellos que no pueden obtener fondos mediante deuda. El arrendamiento financiero otorga el derecho de uso del activo. Tanto el arrendamiento financiero como el arrendamiento financiero tienen sus propios méritos y deméritos. Una empresa tiene que decidir cuidadosamente si quiere celebrar contratos de arrendamiento financiero después de considerarlos. Esto es tanto más importante cuanto que un arrendamiento financiero implica una transferencia sustancial de riesgos al arrendatario. Por lo general, a las empresas que se encuentran en una categoría impositiva más alta les gustaría clasificar los arrendamientos como arrendamientos financieros.