La revalorización de activos es un ajuste realizado en el valor en libros del activo fijo ajustándolo hacia arriba o hacia abajo dependiendo del valor justo de mercado del activo fijo, es decir, la revaluación puede reflejar tanto la apreciación como la depreciación en el valor del activo fijo y la El propósito para el cual se realiza la revaluación del activo incluye la venta del activo a otra unidad de negocio, fusión o adquisición de la empresa, etc.
¿Qué es la revalorización de activos?
La revalorización de activos significa un cambio en el valor de mercado de los activos, ya sea que esté aumentando o disminuyendo. Generalmente, las evaluaciones se realizan para un activo siempre que existe una diferencia entre el valor de mercado actual del activo y su valor en el balance de la empresa.
- Según los US GAAP , todos los activos fijos deben reconocerse con el enfoque de costo histórico base. Además, los Activos Fijos deben revaluarse sobre el costo base o el valor justo de mercado, el que sea menor.
- Según las NIIF, los activos fijos deben registrarse al costo. A partir de entonces, las empresas pueden utilizar el modelo de costos o el modelo de revalorización.
- En el modelo de costos, el valor en libros de los activos no se ajusta y se deprecia durante la vida útil.
- En el modelo de revalorización, el costo del activo se puede ajustar al alza o a la baja, dependiendo del valor razonable. En este caso, la revalorización de activos crea una reserva denominada "Reserva de revalorización". Cuando el valor del activo aumentó, se abonó en la reserva de revalorización y cuando disminuyó se debitó. Revalorizamos el Activo Fijo y el Activo Intangible.
Métodos de revalorización de activos
# 1 - Método de indexación
En este método, el índice se aplica al costo de los activos para conocer el costo actual. Lista de índices emitida por el departamento de estadística.
# 2 - Método de precio de mercado actual
Según el precio de mercado vigente de los activos.
- Revalorización del terreno y el edificio : para obtener el valor justo de mercado del edificio, podemos tomar la ayuda de los valores inmobiliarios / distribuidores de propiedades disponibles en el mercado.
- Planta y maquinaria : olvidando el valor justo de mercado de la planta y la maquinaria, podemos pedir ayuda al proveedor.
Este método es generalmente utilizado por la gerencia del directorio para la revaluación de activos.
# 3 - Método de tasación
En este método, el tasador técnico realiza una evaluación detallada de los activos para conocer el valor de mercado. Se requiere una evaluación completa cuando la Compañía contrata una póliza de seguro para activos fijos. En este método, debemos asegurarnos de que los activos fijos no estén sobrevalorados o infravalorados.
Hay algunos puntos que deben tenerse en cuenta al determinar el valor justo de mercado de un activo que son los siguientes:
- Fecha de compra de activos fijos para calcular la antigüedad de los activos fijos.
- Uso de activos como 8 horas, 16 horas y 24 horas (generalmente 1 turno = 8 horas).
- Tipo de activos tales como Terreno y Edificación, Planta y Maquinaria.
- Política de reparaciones y mantenimiento de la empresa para activos fijos;
- Disponibilidad de repuestos en el futuro;
Ejemplos de asientos de diario de revalorización de activos
Ejemplo n. ° 1 - (Entrada de diario de la reserva de revalorización ascendente)
Ax Ltd. revaloriza el edificio y descubre que el valor de mercado debería ser de 200.000 dólares. El valor en libros (según el balance general) al 31 de marzo de 2018 es de $ 170,000.
El siguiente es un asiento de diario de revalorización de activos al alza.
Ejemplo $ 2 - (Entrada de diario de la reserva de revalorización a la baja)
Ax Ltd. revalúa el edificio y descubre que el valor de mercado debería ser de $ 150 000. El monto en libros (según el balance general) al 31 de marzo de 2018 es $ 190,000.
El siguiente es un asiento de diario de la revalorización de activos a la baja.
Cuando se reducen los precios de los activos fijos, y no tiene un saldo acreedor igual al disminuido en los precios, entonces la Pérdida por deterioro se debitará en el Estado de pérdidas y ganancias por el monto de la diferencia de la reserva de revaluación menos la disminución en el mercado precio de los activos fijos.
Cálculo de la depreciación según el método de revalorización de activos
La fórmula para calcular el gasto de depreciación bajo el método de revaluación se da a continuación:
Gasto por depreciación = Valor del activo al inicio del año + Adiciones durante el año - Deducciones durante el año - Valor del activo al final del añoLa depreciación se puede cobrar sobre la base del método de línea recta / anotación.
Ejemplo n. ° 1: (si la empresa compró activos fijos durante el año fiscal)
M / s XYZ and Co. tienen activos que cuestan $ 50,000 el 1 de abril de 2018. Durante el año fiscal 2018-19, Co. compró activos fijos por $ 20,000. Activos fijos revaluados en $ 62000 el 31 de marzo de 2019.
Cargo por depreciación = $ (70000 - 62000) = $ 8,000
Solución: los activos totales antes de la revaluación y la depreciación eran Rs. $ 50000 + $ 20000 = $ 70000. El monto revaluado después de la depreciación fue de $ 62000.
Ejemplo n. ° 2: (si la empresa vendió activos fijos durante el año fiscal)
M / s XYZ y Co. tienen activos que cuestan $ 50,000 el 1 de abril de 2018. Durante el año fiscal 2018-19, Co. vendió activos fijos por $ 20,000. Activos fijos revaluados a $ 25000 el 31 de marzo de 2019.
Cargo por depreciación = $ (30000-25000) = $ 5,000
Solución: el activo total antes de la revaluación y la depreciación era de Rs. $ 50000- $ 20000 = $ 30000.
La cantidad revaluada después de la depreciación fue de $ 25000.
Ventajas
- Si los activos se revalorizan al alza, esto incrementará la utilidad en efectivo (Utilidad Neta más Depreciación) de la Entidad.
- Negociar un precio justo por los activos de la entidad antes de la fusión o adquisición por otra empresa.
- El saldo acreedor de la reserva de revalorización puede utilizarse para la reposición de activos fijos al final de su vida útil.
- Disminuir el coeficiente de apalancamiento (préstamo garantizado sobre capital).
- Beneficio fiscal: - Se traduce en un aumento del valor de los activos; por lo tanto, el monto de la depreciación aumentará y, por lo tanto, resultará en deducciones del impuesto sobre la renta.
Desventajas
- La empresa no podría revaluar sus activos fijos cada año, o el costo del activo fijo puede no disminuir. En tal situación, la empresa no podría cobrar la depreciación.
- La depreciación total cargada sobre la revalorización de activos fijos no muestra un patrón regular.
- La empresa gasta una gran cantidad en la revalorización de activos fijos, ya que este trabajo requiere la asistencia de expertos técnicos y un aumento en los gastos da como resultado una menor ganancia.
Limitaciones
Si una empresa hace la revalorización y el valor en libros de la revalorización de los activos fijos resulta a la baja, entonces el valor a la baja se debitará en la Cuenta de pérdidas o ganancias. Sin embargo, si hay un saldo acreedor disponible en la reserva de revalorización para ese activo fijo, entonces debitaremos la reserva de revalorización en lugar de la Cuenta de pérdidas o ganancias.
Puntos importantes a tener en cuenta
- Cantidad de revalorización ascendente de activos fijos que se acreditará en la reserva de revalorización, y esta reserva no se puede utilizar para la distribución de dividendos. La reserva de revalorización es una reserva de capital y se puede utilizar para la compra de revalorización de activos fijos; puede compensarse con la pérdida por deterioro de activos fijos.
- Si se crea algún aumento en la depreciación debido a la revalorización de los Activos, la depreciación se debitará en la cuenta de reserva de revalorización;
- La consideración del método adecuado de revaluación de activos es de suma importancia. El método de tasación es el método más utilizado.
Conclusión
Una entidad debe realizar una revaluación de sus activos porque la revaluación proporciona el valor presente de los activos que posee una entidad, y la revaluación al alza es beneficiosa para la entidad; puede cobrar más depreciación sobre el valor al alza y obtener el beneficio fiscal.
