Ejemplos de activos financieros

Activos financieros, también denominados instrumentos financieros, son los diferentes activos líquidos que derivan su valor de cualquier reclamo contractual y ejemplos de los cuales incluyen efectivo en caja, certificado de depósito, créditos por cobrar, valores negociables, bonos, acciones, fondos mutuos, etc.

Un activo financiero, también conocido como instrumentos financieros o valores, no es un activo físico sino que forma parte del activo intangible de una entidad. Derivan su valor del reclamo contractual. Se puede convertir en efectivo fácil y rápidamente. Algunos son saldo bancario, acciones, inversiones a corto plazo, letras del tesoro, etc.

Por lo general, se representa como un certificado, recibos u otro documento legal. Los activos financieros a menudo se crean o se relacionan con el préstamo de dinero. Se utilizan ampliamente para financiar bienes raíces y propiedad de activos tangibles.

Lista de ejemplos de activos financieros

fuente: Presentaciones de Microsoft SEC

A continuación se muestra la lista de tipos de activos financieros y ejemplos:

Efectivo o equivalente en efectivo, como saldo bancario,
Instrumentos de patrimonio de otra entidad. Es el reclamo del accionista / inversionista por la propiedad de la empresa.
Bono: es un reclamo sobre pagos de intereses y principal en el futuro. Podría ser un activo financiero para empresas como un banco, o bien es un pasivo para empresas.
Préstamo: En el ejemplo anterior, hemos tomado un bono como activo financiero. Asimismo, los préstamos se tratan como un activo financiero para empresas como los bancos donde la venta de dichos préstamos aporta activos.
Seguro: el valor de los activos financieros se paga si se cumplen los términos del contrato. Como si una empresa paga una prima por su automóvil y las averías de su automóvil, entonces el activo financiero dará sus frutos.
Derecho legal y contractual para que la entidad pueda recibir efectivo de otra entidad
Un activo financiero como valores para un préstamo de otra entidad.
En condiciones favorables, la entidad tiene derecho a intercambiar activos o pasivos financieros con otras entidades. Dichos derechos son activos financieros de la entidad.
Cualquier contrato que pueda liquidarse con instrumentos de patrimonio de la entidad,
Cualquier instrumento no derivado por el cual la entidad está obligada a recibir algunos instrumentos de patrimonio de su entidad;
Cualquier derivado que pueda liquidarse por efectivo o cualquier otro activo financiero que pueda liquidarse por el instrumento de patrimonio de la entidad.

Clasificación de activos financieros en el balance

Con base en la clasificación principal de un activo financiero, podemos tener los siguientes ejemplos de activo financiero:

Activos financieros a valor razonable con cambios en resultados: Estos incluyen activos financieros que una entidad mantiene con fines comerciales o se reconocen a valor razonable con cambios en resultados.
Títulos mantenidos hasta el vencimiento: Las inversiones en instrumentos de deuda mantenidos hasta la fecha de vencimiento, independientemente de los cambios en los precios de mercado o de la situación o desempeño financiero de la entidad, se incluyen en esta categoría.
Préstamos y cuentas por cobrar: incluyen activos financieros con pagos fijos o determinables. No cotizan en un mercado comercial activo.
Disponible para la venta: La entidad puede mantener cualquier activo financiero en esta categoría, que no se encuentra en ninguna de las tres categorías anteriores. Por ejemplo, una entidad podría clasificar algunas de sus inversiones en instrumentos de deuda y de patrimonio como activos financieros disponibles para la venta.

Las cuentas por cobrar deben clasificarse como préstamos y cuentas por cobrar si no se mantienen para negociar. Además, la entidad puede clasificarlo como a valor razonable con cambios en resultados o disponible para la venta si decide hacerlo. Una inversión en acciones con un precio determinado y si no se mantiene para negociar debe clasificarse como un activo financiero disponible para la venta.

Las garantías de deuda deben clasificarse como préstamos y cuentas por cobrar si no cotizan en un mercado activo y no se mantienen para negociar.

Ejemplos de activos financieros según los US GAAP

Generalmente, el formato de Principios contables aceptados se sigue en la mayoría de las empresas con sede en EE. Su patrón de representación, valoración y deterioro es diferente al de otros métodos de presentación de informes.

fuente: Archivo SEC de Amazon.com

A continuación se muestran algunos ejemplos de activos financieros según los PCGA:

Instrumentos financieros compuestos : los instrumentos financieros compuestos, como los bonos convertibles, no se dividen en componentes de deuda y capital.
Inversiones de capital: Según los PCGA, las inversiones de capital se miden a FV-NI (los cambios en el valor razonable se reconocen en la utilidad neta). Sin embargo, hay una alternativa de medición disponible para inversiones de capital que no tienen valores razonables fácilmente determinables ni califican para el valor del activo neto (NAV).
Préstamos y otras cuentas por cobrar: Según los US GAAP, el modelo de deterioro para préstamos y otras cuentas por cobrar es una pérdida incurrida. Estos préstamos y cuentas por cobrar se presentan en el balance general.
Derivado: según los GAAP, un instrumento derivado debe

- Tener uno o más activos subyacentes y, uno o más importes nocionales o disposiciones de pago,
- No requieren ninguna inversión neta inicial, y
- Poder liquidarse neto.

Instrumento de cobertura : el valor temporal de un instrumento de cobertura puede excluirse de la evaluación de eficacia.
Entidades comerciales públicas: Utilizará la noción de precio de salida al medir el valor razonable de los instrumentos financieros con fines de divulgación.

Ejemplos de activos financieros según las NIIF

El formato de las Normas Internacionales de Información Financiera se sigue principalmente en la mayoría de las empresas del Reino Unido. Su patrón de representación, valoración y deterioro es diferente al de otros métodos de presentación de informes.

fuente: Informe anual de Vodafone

Con base en la clasificación principal de un activo financiero, a continuación se muestran algunos ejemplos de activos financieros según las NIIF:

Instrumentos financieros compuestos : los instrumentos financieros compuestos deben dividirse en un componente de deuda y capital.
Inversiones de capital: Las inversiones de capital se miden a FV-NI (los cambios en el valor razonable se reconocen en la utilidad neta);

Sin embargo, hay una elección irrevocable de FV-OCI disponible para inversiones de capital no derivadas que no se mantienen para negociar. FV-OCI significa que los cambios en el valor razonable se reconocen en Otro resultado integral.

Según las NIIF, existe un modelo único de deterioro para los instrumentos de deuda registrados al costo amortizado o FV-OCI, que incluye préstamos y títulos de deuda.
Derivado: El derivado se mide a valor razonable, mientras que los cambios de valor se reconocen en resultados a menos que se haya optado por una cobertura.
Instrumentos de cobertura: el valor temporal y el diferencial de la base de moneda extranjera de un instrumento de cobertura pueden excluirse de la evaluación de eficacia.