Definición de activos deteriorados
Los Activos deteriorados son aquellos activos en el balance de la compañía cuyo valor en libros de los activos en libros excede el valor de mercado (monto recuperable) y la pérdida se reconoce en la cuenta de resultados de la compañía. El deterioro de activos generalmente se encuentra en elementos del balance como fondo de comercio, activos a largo plazo, inventario y cuentas por cobrar.
Ejemplo de activos deteriorados
La empresa A ltd compró la empresa B ltd y pagó $ 19 millones como precio de compra por la compra de la empresa B ltd. En el momento en que se realizó la compra, el valor en libros de los activos de la Compañía B era de $ 15 millones. Durante el año posterior a la adquisición, las ventas de Company B ltd. cayó alrededor de un 38% por algunos cambios realizados por la dirección en el funcionamiento de la empresa y por la entrada del competidor en la misma línea de negocio con el sustituto más económico. Como resultado, el valor justo de mercado de la compañía B ltd cae al nivel de $ 12 millones desde los $ 15 millones cuando se realizó la adquisición. Analizar el impacto del deterioro.
Solución
La empresa A ltd compró la empresa B ltd y pagó $ 19 millones como precio de compra por la compra de la empresa B ltd. Cuando el valor en libros de los activos de la Compañía B fue de $ 15 millones El monto adicional de $ 4 millones ($ 19 - $ 15 millones) pagado por la Compañía A ltd por encima del valor en libros de los activos de la Compañía B se registrará como la plusvalía en el lado de los activos del balance de la Compañía A. Durante el año posterior a la adquisición, las ventas de Company B ltd. cayó alrededor del 38% y, como resultado, el valor justo de mercado de la compañía B ltd cae al nivel de $ 12 millones desde los $ 15 millones.
De acuerdo con el requisito de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, las empresas están obligadas a probar el fondo de comercio y otros activos intangibles determinados cada año en busca de deterioro. Entonces, después de un año, Company A ltd. comparará el valor razonable de su subsidiaria B ltd., con el valor en libros que está presente en su balance junto con el fondo de comercio. En caso de que el valor razonable de B ltd. es menor que su valor en libros de A ltd, entonces es responsable del deterioro.
En el presente caso, después de un año, el valor justo de mercado de la empresa, B ltd cae al nivel de $ 12 millones desde los $ 15 millones. Ahora, este valor justo de mercado de B ltd junto con el fondo de comercio se comparará con el valor real registrado en los libros de cuentas, y con el monto diferencial, se reducirá el fondo de comercio.
Valor justo de mercado actual + Fondo de comercio = $ 12 millones + $ 4 millones = $ 16 millones
Estos $ 16 millones se compararán con el precio de compra inicial pagado ($ 19 millones), y la diferencia será el deterioro del fondo de comercio.
Deterioro = $ 19 millones - $ 16 millones = $ 3 millones
Este monto se reducirá del monto del Fondo de Comercio presente en los libros de cuentas.
= Fondo de comercio registrado inicialmente - $ 3 millones = $ 4 millones - $ 3 millones = $ 1 millón
Así, la plusvalía, en este caso, son los activos deteriorados, y en el balance general, el monto de la nueva plusvalía que se mostrará será $ 1 millón.
Ventajas
- Los activos deteriorados y el deterioro brindan a los inversores y analistas las formas de evaluar la gestión de la empresa y su toma de decisiones, ya que los administradores que tienen que amortizar los activos debido al deterioro podrían no tener el poder de decisión de inversión adecuada.
- Muchos fracasos comerciales ocurrieron después de una caída en el valor deteriorado. Estas divulgaciones pueden actuar como señales de alerta temprana para los acreedores e inversores de la empresa para su análisis de inversión.
Desventajas
- No existe una guía detallada sobre el tratamiento de activos deteriorados.
- Por lo general, resulta difícil conocer el valor de medición, que debe usarse para determinar el monto del deterioro.
Puntos importantes sobre activos deteriorados
- El deterioro debe registrarse solo si se anticipa que los flujos de efectivo futuros en la empresa son irrecuperables.
- El asiento de diario para registrar el deterioro es el débito en la cuenta de pérdidas o en la cuenta de gastos con el correspondiente abono a un activo subyacente.
- Cuando se ajusta el valor en libros de los activos deteriorados, la pérdida se reconoce en el estado de resultados de la empresa.
Conclusión
Los activos deteriorados son aquellos cuyo valor de mercado está por debajo de su valor en libros. Todos los activos, intangibles o tangibles, son propensos al deterioro. Las entidades requieren realizar las pruebas de deterioro en caso de que existan indicios con respecto al deterioro con la excepción de la plusvalía y otros ciertos activos intangibles en caso de que la prueba de deterioro se realice anualmente de acuerdo con el requisito de Generalmente Aceptado. Principios de contabilidad. Muchas fallas comerciales ocurrieron después de caer en el valor de los activos deteriorados. Estas divulgaciones pueden actuar como señales de alerta temprana para los acreedores e inversores de la empresa para su análisis de inversión. Así, los activos deteriorados también ayudan a los diferentes grupos de interés de diferentes formas para su análisis antes de tomar cualquier decisión con respecto a la empresa.
