¿Cuál es el método de depreciación por suma de dígitos de años?
El método de la suma de los dígitos de los años o el método de la depreciación de la suma del año es un método de depreciación acelerada mediante el cual el método disminuye el valor del activo a una tasa acelerada y, por lo tanto, se permiten mayores deducciones en la vida inicial de los activos que en los años posteriores, principalmente en caso de de aquellos activos que se utilizan mucho cuando son nuevos. La mayor parte de la depreciación de un activo se reconoce en los primeros años de vida útil.
Sin embargo, el monto de la depreciación permanece igual si la Compañía utiliza el método de depreciación de línea recta, el método de saldo decreciente doble o el método de la suma de dígitos del año. Es solo que la cantidad de tiempo de la depreciación difiere en los tres enfoques.
- Con el método de la suma de los dígitos del año, provoca variabilidad en la utilidad neta reportada de la Compañía. Los activos se deprecian a una tasa más alta en los primeros años y, por lo tanto, la utilidad neta es menor en la vida temprana del activo. Pero a medida que aumenta la vida útil del activo, aumenta la utilidad neta reportada.
- Sin embargo, el uso de este método puede afectar indirectamente los flujos de efectivo de la Compañía. Dado que el monto de la depreciación es mayor en los años iniciales, la utilidad neta declarada es menor y, por lo tanto, la implicación fiscal es menor.
Pasos para el método de dígitos de la suma de años
- Primero, calcule el monto depreciable, que es igual al costo total de adquisición de los activos menos el valor de rescate. El costo de adquisición es el CAPEX que la empresa había realizado para adquirir el activo. Monto depreciable = costo total de adquisición - monto de rescate.
- Calcule la suma de años útiles del activo.
- El monto de la depreciación se multiplica por un factor de depreciación cada año. El factor de depreciación es la vida útil del activo dividida por la suma de los años útiles del activo.
- Por lo tanto, la Suma de años de depreciación = Número de años útiles / suma de años útiles * (Monto depreciable)
- Digamos que la vida útil de un activo es 3. Entonces, la suma de años útiles = 3 + 2 + 1 = 6 Por lo tanto, los factores para cada año serán 3/6, 2/6, 1/6 respectivamente para el 1º, 2º y 3º
Ejemplo de método de suma de dígitos de años
Entendamos el concepto con un ejemplo a continuación:
Una empresa de informática ha comprado algunas computadoras por valor de $ 5,000,000. Les costó $ 200,000 transportar la Computadora a su ubicación. La Compañía considera que la vida útil de las Computadoras es de 5 años y pueden expirar las computadoras por un valor de 100,000.
Ahora, considerando el ejemplo anterior, intentemos crear un programa de depreciación para el activo usando el método de depreciación Suma de años.
Paso 1: Calcule la cantidad depreciable
- Costo total de adquisición = 5000000 + 200000 = 5200000
- Valor de rescate = 100000
- Vida útil de las computadoras = 5 años
- Monto de depreciación = Costo de adquisición - Valor de rescate = 5200000 - 100000 = 5,100,000
Paso 2: calcular la suma de la vida útil
Suma de vida útil = 5 + 4 + 3 + 2 + 1 = 15
Paso 3: calcular los factores de depreciación
Los factores de depreciación son los siguientes
- Año 1 - 5/15
- Año 2 - 4/15
- Año 3 - 15/3
- Año 4 - 2/15
- Año 5 - 1/15
Paso 4: Calcule la depreciación para cada año.
El gasto de depreciación del primer año = $ 5,000,000 x 5/15 = $ 1,700,000
La cantidad que queda por depreciar se calcula como $ 5,100,000 - $ 1,700,000 = $ 1,360,000
Asimismo, podemos calcular el gasto de depreciación para los años 2, 3 y 4.
La depreciación del año 5 no se calcula utilizando el factor de depreciación. Como es el último año útil, depreciamos el monto total que queda para depreciación. En este caso, es $ 340,000
Como puede verse en el programa de depreciación anterior de la suma del método de depreciación anual, el gasto de depreciación es más alto en los primeros años y sigue disminuyendo a medida que aumenta la vida útil del activo y se vuelve obsoleto.
Ventajas
- El método de la suma de dígitos de los años es útil para hacer coincidir el costo del activo y el beneficio del activo, que proporciona durante la vida útil de un activo. El beneficio del activo disminuye a medida que disminuye su vida útil y el activo envejece. Por lo tanto, cargar el costo del activo más alto en los primeros años y reducir el monto a medida que pasan los años refleja la condición económica y los beneficios del activo.
- Cuando el activo envejece y se ha utilizado durante algunos años buenos, aumentan sus costos de reparación y mantenimiento. Los crecientes costos de reparación y mantenimiento pueden compensar el bajo costo de depreciación del activo en el período posterior de su vida útil. Los costos de reparación son más bajos en los años iniciales y el monto de la depreciación es alto y viceversa. Si no se utiliza la depreciación acelerada o el método de depreciación por suma de años, las ganancias pueden estar distorsionadas y variar, ya que el cargo por depreciación será menor en el período inicial y durante el final de la vida útil de un activo, los cargos aumentarán debido a la reparación. costos disminuyendo así las ganancias.
- El método de la suma de dígitos del año proporciona un escudo fiscal, especialmente durante los años iniciales. Dado que el gasto por depreciación es alto, la Compañía puede reportar un ingreso neto más bajo, disminuyendo así el gasto tributario.
- La suma del método de depreciación anual es útil para depreciar un activo que puede volverse obsoleto rápidamente. Por ejemplo, las computadoras pueden volverse obsoletas muy rápidamente debido a los avances tecnológicos; por lo tanto, tiene sentido cargar el gasto en los primeros años de vida útil.
Conclusión
El método de la suma de dígitos de los años es un método de depreciación acelerada que se puede utilizar para depreciar el valor del activo durante la vida útil del activo. La suma del método de depreciación anual tiene como objetivo depreciar el activo a una tasa acelerada, es decir, un mayor gasto de depreciación en los primeros años y un menor gasto de depreciación en los años posteriores. Es útil para diferir el pago de impuestos y se usa especialmente para activos que tienen una vida útil menor y pueden volverse obsoletos rápidamente.
