Contabilización de coberturas de valor razonable

La contabilidad realizada por la empresa con respecto a la cobertura de exposición de cambio de valor razonable del elemento, ya sea un activo para la empresa o un pasivo atribuible al riesgo particular y el mismo puede resultar en la generación de ganancias o pérdidas la empresa se conoce como Contabilidad de las coberturas del valor razonable.

Contabilización de coberturas de valor razonable

Una cobertura del valor razonable es una cobertura de la exposición a cambios en el valor razonable de un activo o pasivo o cualquier elemento que sea atribuible a un riesgo particular y pueda resultar en ganancias o pérdidas. Una cobertura de valor razonable se refiere a un elemento de valor fijo.

La cobertura de valor razonable se refiere a un elemento de valor fijo. Los pasos necesarios involucrados en la contabilización de las coberturas del valor razonable son los siguientes:

  1. Determine el valor razonable tanto de la partida cubierta como del instrumento de cobertura utilizado en la fecha de presentación de informes financieros.
  2. Si hay un cambio en el valor razonable del instrumento cubierto, reconocer la ganancia / pérdida en los libros de cuentas.
  3. Por último, reconocer la ganancia o pérdida de cobertura de la partida cubierta en su valor en libros.

Contabilización del ejemplo de cobertura de valor razonable

Company Fair tiene un activo con un valor razonable actual de $ 2000, y la gerencia está preocupada de que el valor razonable de la cobertura baje a $ 1900. Esto resultará en una pérdida para la empresa.

Para compensar esta pérdida, la empresa entra en una posición de compensación a través de un contrato de derivados, que también tiene un valor razonable de $ 2000. Dado que esta es una posición de compensación, su valor razonable se moverá en la dirección opuesta a la del elemento cubierto.

En el momento del cierre de libros, son posibles los siguientes escenarios:

Caso # 1 - Disminución del valor razonable de la partida cubierta y un aumento simultáneo del valor razonable del instrumento cubierto de compensación

Sl. No.Posición en la fecha del informeValor del artículo cubiertoGanancia / pérdida en artículo cubiertoValor del instrumento cubiertoGanancia / pérdida en instrumentos cubiertosGanancia / pérdida neta
1Pérdida neta $ 1,920.00($ 80,00) $ 2,060.00$ 60.00($ 20,00)
2Ganancia neta $ 1,970.00($ 30,00) $ 2,040.0040,00 $$ 10,00
3Sin pérdida / sin ganancia $ 1,950.00(50,00 dólares) $ 2,050.0050,00 $Ni pérdida ni ganancia

Caso # 2 - Aumento en el valor razonable de la partida cubierta y una disminución simultánea en el valor razonable del instrumento cubierto de compensación

Sl. No.Posición en la fecha del informeValor del artículo cubiertoGanancia / pérdida en artículo cubiertoValor del instrumento cubiertoGanancia / pérdida en instrumentos cubiertosGanancia / pérdida neta
4Pérdida neta $ 2,040.00 40,00 $ $ 1,950.00(50,00 dólares)($ 10,00)
5Ganancia neta $ 2,050.00 50,00 $ $ 1,970.00($ 30,00)20,00 $
6Sin pérdida / sin ganancia $ 2,050.00 50,00 $ $ 1,950.00(50,00 dólares)Ni pérdida ni ganancia

Contabilidad de coberturas de valor razonable: asientos de diario

 ¿Qué se cargará?¿Qué se acreditará?
En el caso del artículo cubierto
a) Pérdida de la partida de cobertura en la fecha de presentaciónDébito de la pérdida a pérdida del artículo cubierto A / c

Esto tendrá un efecto en el A / C de pérdidas y ganancias y reducirá las ganancias de la empresa.

Acredite el artículo cubierto. Dado que se trata de un activo, el valor del activo bajará y esto afectará la posición financiera, es decir, el balance general de la empresa.
b) Beneficio de la partida de cobertura en la fecha de reporteDébito a la partida cubierta . Dado que se trata de un activo, el valor del activo aumentará y esto afectará la posición financiera, es decir, el balance general de la empresa.Acredite la ganancia por la ganancia en el artículo cubierto A / c

Esto tendrá un efecto en el A / C de pérdidas y ganancias y aumentará las ganancias de la empresa.

En el caso del Instrumento de Cobertura
a) Pérdida del instrumento de cobertura en la fecha de reporteCargar la pérdida a pérdida en el instrumento cubierto A / c

Esto tendrá un efecto en el A / C de pérdidas y ganancias y reducirá las ganancias de la empresa.

Acredite el instrumento cubierto. Dado que se trata de un activo, el valor del activo bajará, y esto afectará la posición financiera, es decir, el balance general de la empresa.
b) Beneficio del instrumento de cobertura en la fecha de reporteAcredite el artículo cubierto . Dado que se trata de un activo, el valor del activo aumentará, y esto afectará la Posición Financiera, es decir, el Balance de la empresa.Acreditar la ganancia a Ganancia en el instrumento de cobertura A / c

Esto tendrá un efecto en el A / C de pérdidas y ganancias y aumentará las ganancias de la empresa.

Efecto neto tanto de la partida de cobertura como del instrumento de cobertura
Pérdida neta en la fecha de presentación de informesLa pérdida neta reducirá el beneficio general de la empresa.Reducción neta del Activo Neto de la empresa
Ganancia neta en la fecha de presentación de informesIncremento neto del Activo Neto de la empresaLa ganancia neta aumentará el beneficio general de la empresa.

Vídeo sobre contabilidad de coberturas de valor razonable