¿Qué es el Fuera de Balance?
Las partidas fuera de balance son aquellos activos que no son propiedad directa de la empresa y por lo tanto no aparecen en el formato básico del balance, aunque tienden a impactar indirectamente en la situación financiera de la empresa. El arrendamiento operativo es un ejemplo evidente en el que el valor del activo no se registra en el balance general, pero en caso de cualquier uso indebido, la empresa asumirá el monto total del activo.
Componentes de fuera de balance
Sabemos que el balance general básico consta de tres segmentos, a saber, activos, pasivos y capital contable o capital social más reservas. Para fuera de balance consta de dos componentes, tales como activos y pasivos. Algunos elementos están asociados con el negocio y no aparecen directamente en el balance general; son invisibles. Por ejemplo, apalancamiento en forma de deuda (elementos de pasivo) o arrendamiento operativo (activos), etc. En algunos casos, para cualquier banco / institución financiera, ofrecen una variedad de actividades financieras como servicios de corretaje, gestión de activos a sus estimados cliente, que podría no ser su negocio original.
Ejemplos fuera de balance
Ejemplo 1
XYZ Ltd. tiene una relación D / E de 3,5. Debido al alto apalancamiento, la empresa no puede realizar un gasto de capital por valor de $ 5 millones, lo que aumentaría D / E a 4,5. Por tanto, podría obstaculizar la confianza de los accionistas. Por lo tanto, la administración de la empresa podría optar por una opción de arrendamiento operativo, en la que la empresa solo pagaría el alquiler de Maquinaria según la cotización del propietario de la máquina. Por lo tanto, la posición de apalancamiento no se ve comprometida. Sin embargo, los accionistas también deben estar informados sobre el escenario actual de la empresa, ya que los ingresos adicionales no provienen de los activos fijos de la empresa. En caso de cualquier daño causado en la maquinaria, la totalidad de la responsabilidad correría a cargo de la Compañía. Por lo tanto, el riesgo adicional debe determinarse como responsabilidad de la empresa en caso de daños.
Ejemplo # 2
ABC Bank ltd ofrece una cuenta de ahorros y otras transacciones bancarias a sus clientes. Una persona con un patrimonio neto elevado puede solicitar un servicio que no ofrece el propio banco. Sin embargo, no pueden negarse ya que el cliente anterior tiene una larga relación con el banco. Suponga que el cliente requiere servicios de corretaje. El banco tiene contactos con firmas de corretaje y brindaría el servicio a través de esa firma de corretaje en particular. Por lo tanto, los activos pasarían directamente a la firma de corretaje, pero el banco mismo haría el control. El AUM no se registraría dentro del banco.
Ventajas de fuera de balance
- La financiación fuera de balance no afecta negativamente a la posición de liquidez de una empresa.
- Los gastos de capital relacionados con los activos utilizados se registran en los libros del prestamista.
- Los activos fijos más bajos resultarían en una depreciación más baja y, por lo tanto, en gastos operativos más bajos.
- Siempre que se requieran los activos, el gasto se muestra como un gasto de alquiler y dentro del estado de resultados.
- La compra e instalación de cualquier activo fijo ayudaría a aumentar el pasivo, como los préstamos a largo plazo o una disminución de las reservas. De esta forma, conserva las posiciones de liquidez de la empresa.
- Las empresas que ya tienen una relación deuda / capital más alta tenderían a beneficiarse de la financiación fuera de balance, ya que no se requieren más gastos de capital para nuevos activos fijos.
Desventajas
- El uso de maquinaria alquilada mantiene la posición de liquidez de la empresa, mientras que los daños o incidentes accidentales pueden provocar un aumento de los costes de mantenimiento.
- La dirección debe autorizar el uso de maquinaria antes de que se utilicen los activos fijos en particular. Algunas otras empresas tienen la propiedad del activo fijo y deciden el alcance de su uso.
- La responsabilidad real de la empresa en realidad es mucho mayor en comparación con lo que ha mostrado a los accionistas, acreedores y otros terceros asociados con la empresa.
Limitaciones
- Los GAAP permiten el financiamiento fuera de balance y OBS, mientras que la empresa tiene que mantener ciertas reglas específicas según lo prescrito por GAAP.
- Debido a la incertidumbre actual rodeada por los mercados crediticios, los alquileres podrían ser altísimos y el financiamiento fuera de balance puede generar costos más altos.
- La imagen actual de la empresa no es visible a menos que las partidas fuera de balance se tengan en cuenta de manera detallada. Puede dar lugar a cierta ambigüedad entre los accionistas y terceros.
Cambios fuera de balance
De acuerdo con la nueva norma contable corporativa, las empresas deben incluir los arrendamientos operativos en su balance, que ha comenzado a partir de la fecha de vigencia del 1 de enero de 2019 en adelante. Según la regla, las empresas que suelen mostrar los arrendamientos operativos en la nota a pie de página tienen que mostrar los gastos tales como arrendamientos de oficinas, alquiler de equipos, automóviles en el lado del pasivo. Afectará la posición de apalancamiento de la empresa. Por lo tanto, las empresas que tienen arrendamientos operativos más altos, como el alquiler de aviones, barcos, etc., se verían gravemente afectadas ya que la Responsabilidad asociada con ellas tendería a aumentar. Por lo tanto, los inversores, los analistas financieros, los fondos cuantitativos y los bancos probablemente cambiarán su modo de evaluar la posición financiera de una empresa que tiene altos activos de arrendamiento operativo.
Conclusión
Anteriormente, las empresas con activos y pasivos ocultos tienden a mostrar una imagen diferente a los inversores, inversores potenciales y terceros. Por tanto, la imagen real no era visible. Después de la introducción de la divulgación de activos y pasivos ocultos en el Balance, la parte relacionada, junto con los inversores, tenderían a notar la imagen real de la empresa. La regla enfatiza la teoría de que los activos operativos que generan ingresos para la empresa deben divulgarse de manera adecuada y efectiva para que la posición de apalancamiento pueda evaluarse adecuadamente.
