¿Qué es el interés capitalizado?
El interés capitalizado es el costo de endeudamiento en el que incurre la empresa para adquirir o construir el activo a largo plazo que se utilizará en el negocio y se suma al valor del activo que se muestra en el balance general de la empresa en lugar de mostrarlo. como gasto por intereses en el estado de resultados de la empresa.
En palabras simples, el interés capitalizado es el interés devengado durante la construcción de activos a largo plazo y se incluye como el costo inicial de los activos en el balance general en lugar de ser cargado como gasto por intereses en el estado de resultados.
Por ejemplo: a una tasa de interés del 5 por ciento, el préstamo de $ 100,000 se toma prestado para construir molinos de viento. Se necesita un año para completar la construcción. Esto implica que el costo del molino de viento incluirá no solo el costo inicial de los activos, sino también los gastos por intereses que se deben pagar por la carga. El costo total será de $ 100,000 + $ 5000 = $ 105,000. Aquí tenga en cuenta que los gastos por intereses no se informan en el estado de resultados, mientras que los intereses capitalizados se agregan al costo del activo a largo plazo.
- Según la base contable de devengo, se informa en el balance general como la cantidad total de activos fijos. Una organización que utiliza un préstamo de construcción para construir su propia sede corporativa es otro ejemplo de tal situación.
- Se convierte en parte del activo a largo plazo y se deprecia durante su vida útil.
Pasos para calcular el interés capitalizado
Se puede calcular mediante los siguientes pasos:
Paso 1: encuentre el período de capitalización.
El primer paso es comprender el período de tiempo hasta que se llevará a cabo la construcción del activo fijo y cuando el activo estará listo para su uso. La capitalización de los costos por préstamos termina cuando el activo ha sido preparado para su uso previsto y ha completado sustancialmente todas las actividades necesarias. El período de capitalización no se extenderá por trabajos sobre modificaciones menores. Si la entidad puede usar algunas partes mientras la construcción continúa en otras partes, entonces debe descontinuar la capitalización de los costos por préstamos en las partes que completa.
Paso 2: Calcule el gasto acumulado promedio ponderado.
Es el producto del gasto para la construcción de un activo fijo y está ponderado en el tiempo para el año contable.
Gasto acumulado promedio ponderado = Gasto x (meses en capitalización / 12)
Paso 3 - Determine el interés en los préstamos específicos y de los fondos generales.
- Si el préstamo se tomó específicamente para la construcción de activos fijos, entonces el costo de endeudamiento real incurrido es el costo de endeudamiento a capitalizar menos cualquier tipo de ingreso de inversión obtenido de la inversión intermedia de esos préstamos.
- Para las necesidades corporativas generales, los préstamos se pueden gestionar de forma centralizada y se pueden obtener a través de una variedad de instrumentos de deuda. Durante el período aplicable al activo, en este caso, obtenga una tasa de interés del promedio ponderado de los costos por préstamos de la entidad. Usando este método, el número de costos por préstamos permitidos a los costos por préstamos totales de la entidad durante el período aplicable.
Paso 4: Calcule el interés evitable
Paso 5: Calcule el interés real de los préstamos
El interés real sobre el préstamo total también es sencillo. Puede calcular esto directamente, multiplicando la tasa de interés correspondiente a la deuda generada.
Paso 6: seleccione el interés más bajo entre el interés real y el interés evitable.
Interés capitalizado = menor (interés real, interés evitable)
Ejemplo
La construcción de RKDF inició la construcción de un edificio que se utilizará para la producción. La construcción del edificio finalizará el 31 de diciembre y el edificio estará listo para su uso.
La siguiente Deuda estaba pendiente desde el 1 de enero de 2017.
- $ 60,000 a una tasa de interés del 10% (tomado con el propósito específico de construir el edificio)
- $ 75,000 a una tasa de interés del 8% (préstamo general)
Se realizaron los siguientes pagos por la construcción del edificio:
- 1 de febrero de 2017 - $ 50,000
- 1 de agosto de 2017 - $ 75,000
¿Calcular el interés capitalizado?
Paso 1 - Período de capitalización
Como se indica en la información anterior, el período de capitalización será desde el 1 de enero de 2017 hasta el 31 de diciembre de 2017.
Paso 2: Calcule el gasto acumulado promedio ponderado.
Gasto acumulado promedio ponderado = 50,000 x (11/12) + $ 75,000 x (5/12) = $ 45,833 + $ 31,250 = $ 77,083
Paso 3 - Determine el interés en los préstamos específicos y de los fondos generales.
- $ 60,000 a una tasa de interés del 10% (tomado con el propósito específico de construir el edificio)
- $ 75,000 a una tasa de interés del 8% (préstamo general)
Paso 4: Calcule el interés evitable
Interés evitable = = $ 60,000 x 10% + (77,083 - $ 60,000) x 8% = $ 6000 + $ 1,367 = $ 7,367
Paso 5: Calcule el interés real de los préstamos
Intereses reales sobre los préstamos = $ 60,000 x 10% + $ 75,000 x 8% = $ 6,000 + $ 6,000 = $ 12,000
Paso 6: menor interés real e interés evitable
Interés capitalizado = ($ 7,367, $ 12,000) = $ 7,367
Caracteristicas
- La capitalización de intereses ayuda al usuario de los estados financieros, desde la perspectiva de la contabilidad de acumulación (o devengo), a tener una mejor asignación de los costos a las ganancias en los períodos en los que se utiliza un activo adquirido y a obtener una medida precisa del costo de adquisición de un activo.
- Si un impacto en los estados financieros de una empresa es material, los intereses capitalizados se pueden registrar; de lo contrario, no es necesario.
- No tiene ningún efecto inmediato en el estado de resultados de una empresa cuando se registra y, en cambio, aparece en el estado de resultados a través de un gasto de depreciación.
- Desde el último pago, considera el monto total de intereses que adeuda sobre el saldo de un préstamo o activo a largo plazo y al sumar el interés total adeudado al costo total del saldo del préstamo o activo a largo plazo, lo capitaliza.
- Para que los estudiantes difieran el préstamo, el interés capitalizado es la forma más común en la que se agrega interés al principio del préstamo, lo que aumenta el interés adeudado mensualmente.
Conclusión
Para configurar los activos adquiridos para su uso previsto durante un período de tiempo, el interés capitalizado es parte del costo histórico. Los GAAP permiten a las empresas evitar gastar intereses sobre la deuda, ya que muchas empresas financian la construcción de activos a largo plazo con deuda y la incluyen en sus balances como un componente del costo histórico de los activos a largo plazo. Varias instalaciones de producción, barcos y bienes raíces involucran los activos a largo plazo para los cuales se permite el interés capitalizado. Inventarios que se fabrican una y otra vez en grandes cantidades, por lo que no se permite capitalizar intereses.
