¿Qué es Mark to Market Accounting?
Mark to Market Accounting significa registrar el valor de los activos o pasivos del balance al valor actual de mercado con el objetivo de proporcionar una evaluación justa de las finanzas de la empresa. La razón para marcar para el mercado ciertos valores es dar una imagen real y el valor es más relevante en comparación con el valor histórico.
Ejemplos
# 1 - Ejemplo de valores disponibles para la venta
Los valores disponibles para la venta son el ejemplo más común de contabilidad a precio de mercado. Un activo disponible para la venta es un valor financiero que puede ser en forma de deuda o capital comprado para vender los valores antes de que alcance su vencimiento. En los casos de valores que no tienen vencimiento, estos valores se venderán antes de un largo período durante el cual estos valores se mantienen generalmente.
Cualquier ganancia o pérdida por fluctuaciones en el valor de mercado de los activos clasificados como disponibles para la venta se informará en la cuenta de otro resultado integral en la sección de patrimonio del balance general.
# 2 - Ejemplo retenido para negociar
Otro ejemplo típico de contabilidad a precio de mercado; Un activo mantenido para negociar es un valor financiero que puede ser en forma de deuda o capital y se compra para vender el valor en un período corto, que generalmente es menos de un año.
Las ganancias y pérdidas derivadas de las fluctuaciones en el valor de mercado de los activos clasificados como disponibles para negociación se registrarán como ganancias o pérdidas no realizadas en el estado de resultados.
Entradas de diario
# 1 - Valores disponibles para la venta
En este caso, el valor del activo se reduce o aumenta según el valor de mercado y se registra la ganancia / pérdida; Por ejemplo, las acciones de capital por valor de $ 10,000 se compran el 1 de septiembre de 2016. Al 31 de diciembre de 2016 (es decir, el cierre del ejercicio financiero 2016), el valor de estas acciones de capital es de $ 8,000.
Suponiendo que estas acciones de capital están disponibles para la venta, los valores deben registrarse al valor de mercado. El valor de los asientos del diario contable de mercado será el siguiente:
| Pérdida de valores disponibles para la venta A / c | Dr. | $ 2,000 |
| A Inversiones disponibles para la venta A / c | Cr. | $ 2,000 |
En el balance general, las Inversiones se mostrarán al nuevo monto de $ 8,000 ($ 10,000 - $ 2,000) y la pérdida se registrará en otro resultado integral.
Ahora, asumiendo que al cierre del próximo año contable, es decir, el 31 de diciembre de 2017, el valor de mercado de estas acciones de capital es de $ 11,000. En comparación con el año anterior, la ganancia es de $ 3,000.
El asiento del diario contable marcado al mercado para el mismo será el siguiente:
| Inversiones disponibles para la venta | Dr. | $ 3,000 |
| Ganancia sobre valores disponibles para la venta A / c | Cr. | $ 1,000 |
| A Pérdida sobre valores disponibles para la venta A / c | Cr. | $ 2,000 |
La pérdida del año anterior se cancela a partir de la primera ganancia disponible, y si hay una ganancia en exceso por encima de la pérdida, se registra en los libros como Ganancia sobre valores.
En el balance general de este año, las Inversiones se mostrarán al nuevo monto de $ 11,000 ($ 8,000 + $ 3,000), y la ganancia neta de $ 1,000 se registrará en otro resultado integral y al mismo tiempo la pérdida será de $ 0. .
# 2 - Retenido para negociar
Se crea una cuenta separada conocida como "Ajuste del valor razonable de valores A / c", que se mostrará en la cara del balance junto con la cuenta de valores. Cualquier aumento o disminución del valor razonable se ajustará en esta cuenta. Por ejemplo, las acciones de capital de valor $ 10,000 se compran el 1 de septiembre de 2016. Al 31 de diciembre de 2016 (es decir, el cierre del ejercicio financiero 2016), el valor de estas acciones de capital es de $ 12,000.
La diferencia de $ 2,000 se obtiene a cuenta de la comercialización de estos valores. La entrada del diario contable de mercado para la misma será la siguiente:
| Ajuste de valor razonable de valores A / c | Dr. | $ 2,000 |
| A ganancia / pérdida no realizada A / c | Cr. | $ 2,000 |
En el balance, los activos se mostrarán en inversiones corrientes de la siguiente manera:
| Activos disponibles para negociar | $ 10,000 | |
| Agregar: Ajuste del valor razonable de valores | $ 2,000 | $ 12 000 |
Ahora, en el segundo año contable que finaliza el 31 de diciembre de 2017, el valor de estas acciones de capital es de $ 9,000. En el segundo año, la pérdida a reconocer es de $ 3,000. Los asientos contables para los mismos serán los siguientes:
| Pérdida / ganancia no realizada A / c | Dr. | $ 3,000 |
| Al ajuste del valor razonable de los valores A / c | Cr. | $ 3,000 |
En el balance, los activos se mostrarán en inversiones corrientes de la siguiente manera:
| Activos disponibles para negociar | $ 12 000 | |
| Menos: ajuste del valor razonable de los valores | $ 3,000 | $ 9 000 |
Nota: Si hay algún dividendo devengado por la venta de estos valores, se informará como otros ingresos en el estado de resultados independientemente del tipo de clasificación de activos.
Contabilidad de mercado frente a contabilidad histórica
- Los datos contables son históricos. Si se compra un activo, el costo que se paga para adquirir el activo junto con todos los costos relacionados para llevar el activo a su ubicación en el estado requerido también se pueden agregar al costo de compra. Este costo luego se deprecia año tras año, y el valor neto se refleja en el balance de la empresa.
- Este valor es independiente del valor de mercado. El valor de mercado puede ser mayor, igual o incluso menor que el valor del activo neto depreciado registrado en los libros de cuentas. La contabilidad no considera el valor de mercado.
- El registro se lleva a cabo en la historia debido a uno de los principios contables básicos de la prudencia. Según este principio, se espera que los contadores sean cautelosos al reconocer las ganancias.
- Si tendemos a valorar nuestros activos al valor de mercado, reconoceremos las ganancias no realizadas en los libros. Además, no existe una base específica para llegar al valor de mercado en la mayoría de los casos.
- Por lo tanto, la contabilización de activos a valor contable podría terminar dando una imagen muy poco realista a los usuarios de los estados financieros.
- Existen ciertas excepciones a la regla anterior de reflejar los activos al valor histórico en el balance general. De acuerdo con las normas contables, ciertos activos se muestran explícitamente al valor de mercado al final del período contable. Esta regla está diseñada más específicamente para instrumentos financieros en lugar de activos físicos a largo plazo como terrenos, edificios, computadoras, etc.
- La razón para marcar estos valores al valor de mercado da una imagen precisa, y el valor es más relevante en comparación con el valor histórico. Los valores financieros son generalmente volátiles y el valor de mercado es el único valor real de estos valores, principalmente si estos activos se clasifican como disponibles para la venta o negociación.
