Definición de impuesto a la renta diferido
El impuesto a la renta diferido es una partida del balance que puede ser un pasivo o un activo, ya que es una diferencia resultante del reconocimiento de ingresos entre los registros contables de la empresa y la ley tributaria por lo que el impuesto a la renta a pagar por la empresa no es igual al gasto total del impuesto declarado.
Simplemente se refiere al impuesto sobrepagado o adeudado por la Compañía a las autoridades fiscales. El impuesto a la renta diferido afecta la salida fiscal a las autoridades del ejercicio. Si existe un activo por impuestos diferidos, la Compañía deberá pagar menos impuestos en el año en particular, mientras que, si hay un pasivo por impuestos diferidos, tendrá que pagar más impuestos.
Causas del gasto por impuesto a la renta diferido
El impuesto diferido se crea debido a la diferencia en el momento de la ganancia contable y la ganancia fiscal. Algunas partidas se deducen de las ganancias imponibles y otras no. Las diferencias de tiempo son de dos tipos:
- Diferencia permanente : Las diferencias que no se pueden revertir en los períodos posteriores y que pueden tardar mucho tiempo son diferencias permanentes.
- Diferencia temporal : La diferencia que puede revertirse en el período posterior y generalmente se crea porque los artículos se cargan y gravan en diferentes períodos de tiempo es la diferencia temporal.
Analicemos en detalle los dos tipos de gasto por impuesto a la renta diferido.
Puede descargar esta plantilla de Excel de impuesto sobre la renta diferido aquí - Plantilla de Excel de impuesto sobre la renta diferido1) Activo por impuesto a la renta diferido
El activo por impuesto diferido se crea cuando la Compañía ya ha pagado el impuesto. El beneficio de los activos por impuestos diferidos es que la Compañía tendrá menos egresos fiscales en los años siguientes.
Ejemplo
Considere una empresa de electrónica XYZ Inc., que otorga una garantía sobre los productos y asume que el costo de reparación de la garantía será de alrededor del 5% de los ingresos totales. Si los ingresos para el período son $ 500,000, entonces el balance de la Compañía para los accionistas y el departamento de impuestos será:
Balance para accionistas
Balance de las autoridades fiscales
Existe una diferencia de impuestos de $ 6,250, que la Compañía ya pagó pero no es visible en el balance. Por lo tanto, registrará un activo por impuestos diferidos de $ 6,250 para el período.
2) Pasivo por impuesto a la renta diferido
El pasivo por impuesto diferido se crea cuando la Compañía paga menos el impuesto, que tendrá que pagar en un futuro próximo. El pasivo se crea no debido al incumplimiento de la Compañía en sus pasivos tributarios, sino a un desajuste temporal o provisiones contables, lo que ocasiona un gasto tributario menor al requerido por la Compañía.
Ejemplo
Una compañía petrolera ABC Inc produce 10,000 barriles de petróleo al costo de $ 15 por barril en el primer año. Pero al año siguiente, el costo de la mano de obra aumentó y produjo la misma cantidad de petróleo pero con un costo de $ 20. La Compañía vendió el petróleo al final del año 2 pero utilizó un tratamiento contable diferente para fines financieros y fiscales. Registró el costo como inventario FIFO de $ 150,000 para el balance financiero, donde registró el costo como inventario LIFO de $ 200,000 para fines fiscales. Creó una diferencia temporal de $ 50,000, y si la tasa impositiva es del 30% crearía una obligación tributaria de $ 15,000.
Notas importantes - Impuesto sobre la renta diferido
- Los impuestos diferidos impactan los flujos de efectivo futuros para la Compañía - mientras que los activos por impuestos diferidos reducen la salida de efectivo, el pasivo por impuestos diferidos aumenta la salida de efectivo para la Compañía en el futuro
- Los cambios en los saldos de impuestos diferidos deben analizarse para comprender el curso futuro: si la diferencia va a aumentar o si habrá una reversión en la tendencia de los impuestos diferidos.
- Los impuestos diferidos son propensos al tipo de negocio en el que se encuentra la Compañía. Si es un negocio intensivo en capital y la Compañía compra nuevos activos, tendrá un pasivo por impuestos diferidos creciente debido a la depreciación acelerada de los activos
- Los analistas deben buscar cambios en los impuestos diferidos leyendo las notas a pie de página de los estados financieros, que podrían incluir información sobre la garantía, deudas incobrables, amortizaciones, política de capitalización o depreciación de activos, política de amortización de activos financieros, política de reconocimiento de ingresos, etc. .
Conclusión
El impuesto diferido es una partida del balance general que se registra porque la Compañía debe o paga más impuestos a las autoridades. El impuesto diferido representa los montos negativos o positivos de impuestos adeudados por la Compañía. Los impuestos sobre la renta diferidos impactan el flujo de efectivo futuro de la Compañía, es decir, si es un activo, la salida de efectivo será menor, y si es un pasivo, la salida de efectivo futura será mayor.
