¿Qué son los procedimientos de auditoría?
Los procedimientos de auditoría son pasos realizados por los auditores para obtener toda la información sobre la calidad de los estados financieros proporcionados por la empresa, lo que les permite formarse una opinión sobre los estados financieros si reflejan la imagen fiel y fiel de la situación financiera de la organización. Se identifican y aplican en la etapa de planificación de la auditoría después de determinar el objetivo, el alcance, el enfoque y el riesgo involucrado.
Métodos de procedimiento de auditoría
Durante el proceso de la evaluación preliminar, se requiere que un auditor identifique y determine la cantidad de riesgo involucrado y, en consecuencia, desarrolle un plan de auditoría. Los planes de auditoría deben definir estos pasos, que serán aplicados por el auditor para obtener evidencia de auditoría.
Se pueden dividir en dos tipos:
# 1 - Procedimientos de auditoría sustantivos
Los procedimientos sustantivos son procesos, pasos, pruebas realizadas por auditores, que crean evidencia concluyente con respecto a la precisión, integridad, existencia, divulgación, derechos o valoración de activos / pasivos, libros de cuentas o estados financieros. Para concluir cualquier procedimiento, el auditor debe recopilar suficiente evidencia de auditoría para que otro auditor competente, cuando aplique el mismo procedimiento en los mismos documentos, llegue a la misma conclusión. Puede considerarse una verificación completa. El auditor suele utilizar este procedimiento cuando considera que el área de auditoría incluye una alta frecuencia de riesgo.
# 2 - Procedimientos de auditoría analítica
Los procedimientos analíticos pueden definirse como pruebas / estudios / evaluaciones de información financiera mediante el análisis de relaciones plausibles entre datos financieros y no financieros. En lenguaje simple, ciertas verificaciones / pruebas realizadas por auditores basados en estudios / conocimientos / cifras del año anterior para verificar y formarse una opinión sobre los estados financieros. Dependiendo del área de auditoría, el procedimiento de auditoría analítica puede diferir. Por ejemplo, el auditor puede comparar dos conjuntos de estados financieros de la misma entidad sobre dos años financieros diferentes o, a veces, puede comparar los datos financieros de dos entidades separadas para obtener evidencia de auditoría.
Tipos de procedimientos de auditoría
- Inspección: la inspección es el método más utilizado. Bajo esto, el auditor verifica cada transacción / documento contra pasos escritos, procedimientos para garantizar la precisión.
- Observación: bajo esta técnica de auditoría, el auditor generalmente intenta inspeccionar a otros que realizan / realizan un proceso en particular. Por ejemplo, un auditor puede observar los pasos seguidos en el procesamiento de GRN contra bienes comprados.
- Confirmación: este tipo se aplica para garantizar la exactitud de los estados financieros, ya sea de fuentes internas dentro de la organización auditada o de fuentes externas.
- Recálculo: bajo este método de auditoría, el auditor generalmente cruza la información de cheques presentada por el cliente. Generalmente se usa en caso de verificar la precisión matemática.
- Repercusión: mediante este procedimiento, el auditor vuelve a realizar todo el proceso que realiza el cliente para averiguar las lagunas, los hallazgos de auditoría, etc.
Ejemplos prácticos de procedimientos de auditoría
- El auditor puede evaluar el saldo pendiente del cliente mediante la preparación de cronogramas de vencimiento de los deudores, etc. El auditor puede comparar lo mismo para dos períodos de auditoría diferentes y encontrar conclusiones basadas en ellos. Como si no hubiera ningún cambio en la política crediticia, ningún cambio significativo en las ventas, el saldo de los deudores debería ser casi el mismo, etc.
- Análisis de razón: El auditor puede utilizar este método, ya que mientras verifica el capital de trabajo, el auditor puede comparar la razón actual de los diferentes períodos de presentación de informes. Esta comparación de activos corrientes / pasivos corrientes debe ser casi la misma a menos que la organización modifique sus políticas relacionadas con cualquiera de los elementos del capital de trabajo.
- El auditor puede verificar y comparar las cuentas de gastos de beneficios a los empleados para los diferentes períodos contables. Esta cantidad debe ser la misma o aumentar según las políticas de promoción / incrementos. Si un auditor encuentra una razón diferente para el aumento / disminución que no sea debido a las políticas o la rotación de empleados, hay posibilidades de que se procesen pagos fraudulentos a empleados falsos a través del sistema de nómina.
- Verificación cruzada de los gastos de acuerdo con la cantidad y la tarifa y con las cifras reales. Por ejemplo, supongamos que 5 kg de papas a $ 25 / kg dan como resultado 1 kg de papas fritas. El auditor debe verificar que el gasto real debe ser de alrededor de $ 25 para producir 1 KG de papas fritas.
- Examine una línea de tendencia de cualquier gasto. Esta cantidad debe variar de acuerdo con la producción. Si no coincide, hay posibilidades de que la administración no reconozca correctamente los gastos con prontitud.
Ventajas
Algunas ventajas son las siguientes:
- Ayuda al auditor a obtener evidencia de auditoría concluyente y sustancial para formarse una opinión sobre los estados financieros.
- Los procedimientos bien definidos definen la cantidad de tiempo y energía que se debe implementar para encontrar evidencia de auditoría.
- Los procedimientos preestablecidos ayudan a un auditor a seguir un conjunto definido de pasos que deben seguirse para encontrar evidencia de auditoría.
- También ayudan al auditor a planificar las áreas que deben enfocarse y a decidir el tipo de procedimiento de auditoría que debe aplicarse bien.
Limitaciones
A pesar de varios procedimientos de auditoría aplicados por un auditor, él / ella no puede concluir si los estados financieros preparados presentan una visión verdadera y correcta. Un auditor expresa una opinión que siempre está sujeta a las limitaciones inherentes de una auditoría, que se describen a continuación:
- Error humano: a pesar de realizar una revisión exhaustiva, existen posibilidades de que se exprese una opinión inadecuada debido a errores y omisiones humanos. Ya que siempre hay una persona presente detrás de cualquier máquina.
- Ausencia de instrucciones claras en contabilidad: las normas de auditoría prescriben una serie de pasos a seguir mientras se realiza una auditoría, pero hay situaciones que aún no están definidas. El tratamiento necesita presunciones en estos casos.
- Existencia de fraude gerencial: puede haber posibilidades de fraude cometido en la gerencia de alto nivel o por confabulación del grupo de empleados. Dado que el auditor forma una opinión basada en datos compartidos por el auditado, el auditado puede no estar en posición de detectar tal fraude.
- Juicios: Al preparar un estado financiero, hay situaciones en las que la administración necesita emitir un juicio que puede diferir entre sí. Con este cambio en los juicios, es posible que un auditor no describa la posición exacta de ese negocio.
Puntos importantes
Con el cambio en el entorno empresarial, los modelos de negocio, el auditor debe garantizar cambios en los procedimientos de auditoría predefinidos. Dado que con el cambio de entorno, estos procedimientos también quedan obsoletos. Por ejemplo, con el aumento de la automatización, un auditor necesita implementar procedimientos de auditoría teniendo en cuenta el entorno computarizado involucrado. Una auditoría sin una auditoría del sistema puede estar incompleta y puede resultar en la formación de una opinión de auditoría incorrecta.Conclusión
Los procedimientos de auditoría son una serie de pasos / procesos / métodos aplicados por un auditor para obtener evidencia de auditoría suficiente para formarse una opinión sobre los estados financieros, ya sea que reflejen la visión fiel y fiel de la situación financiera de la organización. Es principalmente de dos tipos: procedimientos sustantivos y analíticos. Dependiendo de la evaluación de riesgos, el auditor aplica procedimientos de auditoría. Estos ayudan al auditor a planificar la auditoría y, en consecuencia, a invertir tiempo para obtener evidencia de auditoría. La opinión de auditoría, aún así, está sujeta a las limitaciones inherentes de una auditoría.
