Método temporal

¿Qué es el método temporal?

El método de tasa temporal, o el método de tasa histórica, se emplea para convertir los estados financieros de las subsidiarias extranjeras de una matriz de su moneda local a su moneda de “reporte” o “funcional” cuando la moneda funcional y la moneda local no son la misma. El Método Temporal también se utiliza al momento de la adquisición de activos y pasivos.

  • El método temporal implica que la mayoría de los activos y pasivos se evaluarán mediante la utilización del tipo de cambio vigente en el momento de la creación de un activo o pasivo en particular. Solo aquellos activos y pasivos que incluyen un valor fijo en moneda extranjera se traducen al tipo de cambio vigente (corriente).
  • El tipo de cambio utilizado depende de la técnica de valoración empleada. Para activos y pasivos valuados a precios corrientes, se utiliza el tipo de cambio actual. Por el contrario, los activos y pasivos valorados a precios históricos implican la utilización de tipos de cambio históricos.
  • Los activos que generan ingresos, como propiedades, inventarios, planta y equipo, etc., se actualizan periódicamente para reflejar sus valores de mercado mediante la utilización de este método de conversión de moneda. Las pérdidas y ganancias por conversión van directamente a la cuenta de pérdidas y ganancias consolidada. Por ello, afecta periódicamente a los resultados consolidados, volviéndolos algo volátiles.

De acuerdo con la regla número 52 de FASB, también aplica el método de tasa temporal si las operaciones de su empresa se llevan a cabo en un entorno excesivamente hiperinflacionario.

Ejemplo de método temporal

Considere que una empresa con sede en el Reino Unido que adquiere el 70% del capital social de otra empresa con sede en Tayikistán (donde la moneda nativa es TJS). Nombramos la empresa adquirente como Empresa ABC y la empresa adquirida como Empresa XYZ. Entonces ABC adquiere el 70% de XYZ.

Ahora, ABC pagó 2.600 libras esterlinas por la adquisición del 70% del capital social de XYZ. Y para adquirir las reservas de XYZ, ABC tuvo que pagar una suma equivalente a TJS 3.200 en la fecha de adquisición.

Ahora considere que se aplican las siguientes tarifas:

HoraVelocidad
En la adquisición de subsidiariasTJS 7.0 = £ 1
Al adquirir activos durosTJS 6.1 = £ 1
El 31 de diciembre del año anteriorTJS 5.6 = £ 1
Tasa promedio durante el año de adquisiciónTJS 5.1 = £ 1
El 31 de diciembre del año de adquisiciónTJS 4.6 = £ 1
En la fecha del pago del dividendoTJS 4.9 = £ 1

Ahora, el estado de cuenta de pérdidas y ganancias de la empresa XYZ tiene el siguiente aspecto:

VentasTJS 37,890
COGSTJS 8.040
DepreciaciónTJS 5,600
Beneficio brutoTJS 24.250
Costos de distribuciónTJS 2.090
Administración. GastosTJS 7.200
Beneficio antes de impuestos (PBT)TJS 14,960
ImpuestoTJS 6.880
Beneficio después de impuestos (PAT)TJS 8.080

Ahora, la siguiente tabla muestra qué tasa se aplicará a cada uno de los elementos anteriores según el ejemplo del método temporal y cuáles serán los valores en libras esterlinas de estos elementos después de aplicar estas tasas:

 Tarifa aplicableCálculoValor en £
Ventas5.1TJS 37.890 / 5,17.429 £
COGS5.1TJS 8.040 / 5,11.576 £
Depreciación6.1TJS 5.600 / 6.1918 £
Beneficio bruto (GP)-Ventas – COGS-Dep.4.935 £
Costos de distribución5.1TJS 2.090 / 5.1£ 410
Administración. Gastos5.1TJS 7.200 / 5.1£ 1,412
Beneficio antes de impuestos (PBT)-GP-Dist. Costos-Admin. Exp.3113 £
Impuesto4.6TJS 6.880 / 4,6£ 1,496
Beneficio después de impuestos (PAT)-Impuesto PBT£ 1,617

Tratamiento sabio del artículo

La conversión de diferentes partidas del balance y partidas que no forman parte del balance bajo el método de tasa temporal para la conversión de moneda extranjera incluye algunos matices de partida. La conversión se realiza en base a varias reglas de tipo de cambio para artículos particulares. Estos son algunos de esos elementos y los estándares utilizados para su conversión:

  • Partidas no monetarias: las partidas informadas al precio histórico se traducen utilizando tipos de cambio históricos que existían en el momento en que se compraron los activos. Dichos elementos son inventarios, activos fijos y activos intangibles, etc.
  • Partidas monetarias: traducidas mediante el uso de tipos de cambio de moneda; Incluyen dinero, cuentas por cobrar, cuentas por pagar, deuda a largo plazo y activos o pasivos alternativos que se miden en moneda fuera del tipo de cambio general.
  • Capital social emitido: Traducido utilizando la tasa vigente a la fecha de emisión de las acciones;
  • Ganancias retenidas : no es necesario convertir las ganancias retenidas. Sin embargo, podría usarse para equilibrar los activos con los pasivos y el patrimonio del propietario en el balance.
  • Partidas del balance: los gastos, junto con las partidas no financieras específicas del balance, se convierten con la tasa asociada en la partida del balance. Los gastos traducidos de esta manera incluyen COGS, depreciación y amortización.
  • Partidas no incluidas en el balance general: Las ventas y algunos gastos se convierten utilizando el tipo de cambio promedio ponderado en el momento de la contabilidad.

Tipos de cambio utilizados para el método temporal

Hay tipos de cambio específicos incluidos en la metodología de conversión utilizada en el método de tipo de cambio temporal de conversión de moneda. Los tipos de cambio utilizados son:

  • Tipo de cambio actual: el tipo de cambio que existe a la fecha de la información financiera.
  • Tipo de cambio histórico: el tipo de cambio que prevalecía en la fecha en que se realizó una transacción específica.
  • Tasa de cambio promedio ponderada: tasa que captura el cambio en las tasas de cambio durante un período contable prolongado;

Aplicaciones

El método temporal aplica el tipo de cambio actual a todos los activos y pasivos financieros (tanto a corto como a largo plazo).

Los activos físicos (no financieros) que se evalúan a tasas pasadas se convierten a tasas pasadas. Los diferentes activos de una filial en el extranjero serán, en todos los casos, adquiridos durante un período muy largo. Ahora, los tipos de cambio no se mantienen estables durante períodos tan largos. Por lo tanto, se aplican muchos tipos de cambio diferentes para convertir estos activos extranjeros en la moneda local de la multinacional.

Sin embargo, la utilización de este método dará lugar a cambios en diferentes razones financieras cuando el balance general se convierte a la moneda de presentación porque los activos y pasivos se ven afectados de varias maneras.

Ventajas

  • Se alinea con una base de valoración utilizada en contabilidad; Por lo tanto, los números tienen el significado interno más consistente.
  • Sin embargo, todavía estarán mal especificados, en la medida en que ya lo estén los números contables subyacentes.

Desventajas

  • Los estados financieros de la firma tendrán mucha volatilidad
  • La mezcla de valoraciones crea mucha confusión.

Conclusión

Como resultado de la rápida globalización de los mercados y la presencia de la empresa en todo el mundo, las empresas no operan solo en sus monedas nativas. Deben tratar con una variedad de monedas y de forma muy regular. Esta es la razón por la que la conversión de moneda extranjera se convirtió en algo que no se puede evitar. Por lo tanto, se diseñan varios métodos para asegurar una conversión de moneda extranjera consistente; y el ejemplo del método temporal es uno de ellos.

Las normas contables incorporan las operaciones en el extranjero para utilizar el método de tasa temporal o histórica en los casos en que la moneda local difiera de la moneda funcional. Por lo tanto, una subsidiaria de una empresa canadiense con operaciones en el extranjero en un país pequeño donde todos los negocios se realizan en dólares estadounidenses, no en la moneda nativa del país, utilizaría el método de tasa temporal.

Una vez que aplica el método de tasa temporal, actualiza los activos que generan ingresos en el balance general y las partidas del estado de pérdidas y ganancias, utilizando los tipos de cambio históricos de las fechas de las transacciones; o desde la fecha en que la organización evaluó por última vez el precio justo de mercado de la cuenta. Reconoce este ajuste como ganancias actuales.