Fórmula de gastos por deudas incobrables

¿Qué es la fórmula de gastos por deudas incobrables?

El gasto por insolvencia es un gasto que se registra en los estados financieros cuando el monto por cobrar de los deudores no es recuperable debido a la incapacidad de los deudores para cumplir con su obligación financiera y puede calcularse utilizando el método directo de estimación / estimación.

Explicación de la fórmula de gastos por deudas incobrables

Si una organización hace su negocio vendiendo bienes a crédito, siempre corre el riesgo de no recuperar dicha cantidad. Esta no recuperabilidad se conoce como Deudas incobrables, y el registro de dicha cantidad como gasto se conoce como gasto por deudas incobrables. La ecuación de gastos de insolvencia se puede reconocer mediante dos métodos:

• Método directo
• Método de asignación / método estimado

Método directo

Con este método, la organización registra directamente el gasto por insolvencia cuando se produce. Sin embargo, la organización no suele utilizar este método, ya que no respeta el principio de correspondencia establecido en el "principio de contabilidad generalmente aceptado". De acuerdo con este principio, los gastos por concepto de ingresos deben reconocerse en el mismo período en el que se registran.

Fórmula

            Con el método directo, no se requiere ninguna fórmula ya que las deudas incobrables reales se registran en los libros de cuentas como un gasto.

Método de asignación / método de estimación

Las deudas de cama bajo este método se reconocen como un cierto porcentaje de la venta realizada o de los deudores pendientes en función de su antigüedad y transfieren dicho monto a una cuenta separada conocida como Provisión para Deudas Dudosas. Cuando un deudor real se vuelve irrecuperable, dicha cuenta se carga y el saldo de la cuenta por cobrar se reduce mediante el abono.

Las deudas incobrables según el método de la asignación se pueden calcular utilizando dos métodos:

1. Método de porcentaje de venta
2. Porcentaje de deudores pendientes

En el método del porcentaje de venta, un cierto porcentaje de la venta se registra como gasto por deudas incobrables durante cada período contable con base en la experiencia pasada y la estimación futura.

Fórmula 1

En el porcentaje del deudor pendiente, un cierto porcentaje de deudores se registra como gasto de insolvencia en función de su antigüedad o en una palabra simple en función de la edad de los deudores. Por ejemplo, la empresa registrará un 1% como insolvencia de deudores que no tengan más de 30 días y un 2,5% de deudores que no tengan más de 60 días.

Fórmula # 2

Estos dos métodos se ilustran mejor con la ayuda de los siguientes ejemplos.

Ejemplos de fórmula de gastos por deudas incobrables (con plantilla de Excel)

Consideremos una situación para comprender los ejemplos de la ecuación de gastos por deudas incobrables utilizando un método directo.

Puede descargar esta plantilla de Excel de fórmula de gastos de deudas incobrables aquí - Plantilla de Excel de fórmula de gastos de deudas incobrables

Ejemplo 1

Sale Expert Co. vendió productos a crédito al Sr. Smart, por un monto de $ 1,200 a crédito con vencimiento en 7 días. Después de 5 días, la empresa recibió noticias de la insolvencia del Sr. Smart, ya que no podía pagar sus deudas bancarias pendientes. El Sr. Smart ha confirmado que no podrá pagar la venta de co de expertos ya que no tiene suficientes recursos para pagar la deuda bancaria ni para vender co deudas. ¿Qué tratamiento contable debe realizar la empresa para registrar un deudor irrecuperable?

Solución

La empresa tiene la certeza de que el monto a cobrar del Sr. Smart ya no es cobrable debido a su insolvencia; la empresa debe registrar dicha no recuperabilidad como gasto en su estado financiero.

Se debe pasar la siguiente entrada de diario:

Ahora entenderemos el tratamiento de gastos de insolvencia utilizando el método de asignación / método de estimación:

Ejemplo # 2

Future first Co. se ocupa de productos de consumo masivo. La mayoría de sus ventas se realizan a crédito con un período de recuperación estimado de 15 días. La compañía registró una venta de $ 145,000 durante el año 1. La tendencia pasada de la compañía muestra que el 2% de las ventas no son coleccionables.

Suponga que en el próximo período contable la empresa registró ventas de $ 195 000. No hay cambios en su estimación de deudas incobrables. Al final del año 2, la deuda incobrable real de la empresa era de $ 5000. Sugiera el tratamiento contable a realizar si la empresa sigue el método de asignación para registrar los gastos por insolvencia.

Solución

En primer lugar, calcularemos el gasto por insolvencia que se reconocerá en el año 1 y 2

Cálculo de gastos por deudas incobrables

• = 145000 * 2%

Los gastos por deudas incobrables serán:

• = 2900

Gasto por deudas incobrables para el año 1 y 2

• Gasto por deudas incobrables para el año 1 = 2900
• Gasto por deudas incobrables para el año 2 = 3900

El total será -

• = 2900 + 3900
• = $ 6,800

A continuación se muestra el saldo acumulado en la provisión para deudas de cobro dudoso al final del año 2:

Ahora las deudas incobrables reales son de $ 5,000; la empresa registrará la siguiente entrada de diario:

Ejemplo # 3

Llevando más allá el concepto de gasto por insolvencia, ilustremos una situación en la que la insolvencia se reconoce en función del envejecimiento de los deudores. 

Un proveedor local de productos al por mayor suministra productos al por mayor a los minoristas. Su tendencia pasada muestra que de los deudores que no tienen más de 30 días, el 2% se vuelve malo. Y de los deudores que tienen más de 30 días, el 3% se vuelve malo. Esta estimación sigue siendo la misma para el año en curso. Sus deudores para el año son los siguientes:

• 0-30 días = $ 76,500
• Más de 30 días = $ 82,500

Recomendar el tratamiento a realizar en libros de cuentas por parte de todo el vendedor si opta por el método de bonificación para el reconocimiento de insolvencias.

Solución

En primer lugar, calcularemos el número de gastos por insolvencias a reconocer:

Cálculo de gastos por deudas incobrables

• = 76500 * 2%

Los gastos por deudas incobrables serán:

• Gasto por deudas incobrables = 1530

Gasto por deudas incobrables para el año 1 y 2

• Gasto por deudas incobrables del año 1 = 1530
• Gasto por deudas incobrables para el año 2 = 2475

El total será -

• = 1530 + 2475
• Gasto total por deudas incobrables a registrar = $ 4,005

Asiento de diario que se registrará en libros de cuentas:

Relevancia y uso

La ecuación de gastos por deudas incobrables es un procedimiento contable que se sigue generalmente en la preparación de los estados financieros anuales. Su relevancia y uso se puede entender con la ayuda de los siguientes puntos:

• La ecuación de gastos por deudas incobrables ayuda a obtener una visión fiel y justa de los estados financieros, ya que la utilidad neta y los deudores se estiman correctamente mediante la identificación de deudas incobrables y dudosas.
• El gasto por insolvencia reconocido a través del método de asignación ayuda a la organización a reservar algunos fondos para cubrir los gastos futuros.
• El método de la provisión se basa en el principio de concordancia en contabilidad, por lo que afirma que los estados financieros se han realizado utilizando principios contables generalmente aceptados.
• La recuperación de las deudas incobrables reconocidas como ingreso en los libros de cuentas ya que anteriormente se reconoció como gasto.