Contabilidad del impuesto sobre la renta
La contabilidad del impuesto a las ganancias se requiere para reconocer el impuesto a las ganancias por pagar en los libros de cuentas y determinar los gastos tributarios del período actual. Debe pagarse antes o después del final del ejercicio financiero y, en consecuencia, reconocerse en los libros de contabilidad. Existe una diferencia entre el valor reconocido en los estados financieros para la información financiera y el valor reconocido a efectos fiscales.
Términos clave en la contabilidad del impuesto sobre la renta
Para comprender la contabilidad del impuesto sobre la renta, primero debemos comprender el significado de los siguientes componentes:
- Ganancia contable: la ganancia contable significa ganancia, que se muestra en el estado de pérdidas y ganancias después de considerar todos los ingresos y gastos, pero antes de impuestos.
- Ganancia imponible: la ganancia imponible significa la ganancia, que se obtiene según las leyes fiscales y sobre la que se debe pagar el impuesto según la ley fiscal.
- Impuesto corriente: el impuesto corriente es el impuesto, que se paga o se paga sobre la ganancia fiscal según la tasa impositiva aplicable del año en curso.
- Impuesto diferido: el impuesto diferido es un impuesto que surge debido a diferencias temporales. Las diferencias temporales / temporales son las diferencias entre los valores en libros de los activos y pasivos en el estado financiero y el monto de los activos y pasivos atribuidos a la base imponible.
Para comprender los términos anteriores, tomemos un ejemplo:
Si compramos un activo por valor de $ 1000 al comienzo del año y la tasa de depreciación según el propósito de los informes financieros es del 10% y según la ley tributaria es del 20% y la ganancia antes de la depreciación e impuestos es de $ 500.
- La ganancia contable será ($ 500 - Depreciación según la contabilidad ($ 1000 * 10% = $ 100), es decir, $ 400.
- La ganancia imponible será ($ 500 - Depreciación según el impuesto ($ 1000 * 20% = $ 200)) es decir, $ 300
- El impuesto actual se pagará sobre la tasa de impuestos de $ 300 *.
- El Impuesto Diferido surgirá sobre la diferencia temporaria, es decir, la diferencia entre la depreciación según contabilidad y la depreciación según impuesto. En el ejemplo anterior, el impuesto diferido surgirá en $ 100.
Asiento de diario de la contabilidad del impuesto sobre la renta
1. Provisión de Impuesto a la Renta - Provisión de impuesto a la renta registrado en libros de cuenta mediante cargo a Ganancias y Pérdidas a / c, y se mostrará en el pasivo en el Balance General.
2 . Pago anticipado del impuesto sobre la renta: el impuesto sobre la renta anticipado se mostrará en Activos en el Balance.
Activos por impuestos diferidos y pasivos por impuestos diferidos
Los impuestos diferidos son de dos tipos: activos por impuestos diferidos y pasivos por impuestos diferidos.
# 1 - Activos por impuestos diferidos (DTA): el DTA surge cuando la ganancia contable es menor que la ganancia calculada según el impuesto. Entendemos esto con el siguiente ejemplo. Eg- X Ltd. Tiene una ganancia según el estado de pérdidas y ganancias es de $ 5000 antes de dar el efecto de la depreciación y según la tasa de depreciación es del 20% según el propósito de la información financiera y del 10% según el propósito del impuesto sobre la renta.
- Beneficio según el estado financiero - $ 5000 - ($ 5000 * 20%) = $ 4,000
- Beneficio según el propósito fiscal - $ 5000 - ($ 5000 * 10%) = $ 4,500
Dado que la ganancia fiscal es mayor que la ganancia contable, por lo tanto, tenemos que pagar más impuestos ahora y menos impuestos en el futuro y debido a este DTA surgirá, y el DTA será ($ 4,500 - $ 4,000) * Tasa de impuesto
# 2 - Pasivos por impuestos diferidos (DTL): el DTL surge cuando la ganancia contable es mayor que la ganancia calculada según el impuesto. Entendemos esto con el siguiente ejemplo.
Por ejemplo, X Ltd. tiene una ganancia de $ 5,000 después de considerar el interés por cobrar de $ 500, pero según el impuesto sobre la renta, el interés está sujeto a impuestos cuando realmente se recibe.
- Beneficio según el estado financiero - $ 5000
- Beneficio según el propósito fiscal - $ 5000 - $ 500 = 4,500
Dado que la ganancia fiscal es menor que la ganancia contable, por lo tanto, tenemos que pagar menos impuestos ahora y más impuestos en el futuro y debido a esto, DTL surgirá, y la DTL será ($ 5000 - $ 4000) * Tasa impositiva
Reconocimiento de impuesto diferido
Los activos por impuestos diferidos se reconocerán en los libros de cuentas al acreditar las pérdidas y ganancias a / c y los pasivos por impuestos diferidos se reconocerán mediante el débito de las pérdidas y ganancias a / c
Las entradas de diario son las siguientes:
Ventaja
- Si una entidad comercial realiza contabilidad fiscal, les ayuda a presentar la declaración de impuestos.
- Ahorra el tiempo de una entidad comercial para hacer el cálculo al momento de presentar una declaración de impuestos.
- Una entidad comercial puede realizar planificación fiscal.
- Al mantener un solo sistema de contabilidad, puede ahorrar el costo de mano de obra y el costo del software de contabilidad.
Desventajas
- Solo una pequeña entidad comercial puede mantener solo la contabilidad fiscal.
- No dará la imagen correcta de los costos y beneficios operativos.
- Las empresas a las que se les exige que auditen sus cuentas no pueden seguir solo el método contable del impuesto sobre la renta.
Conclusión
Después de leer lo anterior, entendimos que existe una diferencia entre la ganancia contable y la ganancia imponible. Antes de llegar a la ganancia según el impuesto sobre la renta, debemos comprender las disposiciones del impuesto sobre la renta y calcular la ganancia imponible. Si una entidad sigue el sistema de contabilidad fiscal, entonces, al final del año, no es necesario que haga el cálculo de la ganancia fiscal, pero esto está limitado solo para aquellas organizaciones en las que la Ley de empresas no es aplicable y o no es necesario que mantengan libros. de Cuentas según norma contable.
