Auditoría de estados financieros

¿Qué es la auditoría de estados financieros?

La auditoría de estados financieros se define como un examen independiente de los estados financieros de la empresa y sus divulgaciones por parte de los auditores y proporciona una visión fiel y fiel de su desempeño financiero.

Principales estados financieros para auditar

  • Estado de resultados: es el estado del rendimiento financiero de una empresa durante un período contable específico. Muestra los ingresos y gastos incurridos a través de actividades operativas y no operativas, así como la ganancia o pérdida neta incurrida durante este período.
  • Balance: es un estado de la situación financiera de la empresa en un momento específico. Se hace detallando los activos, pasivos y patrimonio de los accionistas para dar una idea de lo que la empresa posee junto con los pasivos. El balance se prepara con base en la idea de que Activo = Pasivo + Capital contable.
  • Estado de flujo de efectivo: este es un estado del efectivo y equivalentes de efectivo recibidos y emitidos por la empresa durante un período contable específico.

Estos estados financieros son los que se utilizan a menudo con fines de auditoría. Sin embargo, la empresa podría hacer algunos ajustes a las declaraciones después de la finalización de la auditoría para una mejor representación de los hechos.

Objetivos de la auditoría de estados financieros

Los objetivos de una auditoría de estados financieros

  • El objetivo de una auditoría de estados financieros es permitirle al auditor expresar una opinión sobre la auditoría de estados financieros preparada por la administración de la entidad.
  • Para esto, es esencial que los estados financieros se preparen de acuerdo con las políticas y prácticas contables reconocidas y los requisitos legales relevantes, y deben revelar todos los asuntos materiales.
  • Sin embargo, su opinión no constituye una garantía de la viabilidad futura de la empresa o de la eficiencia o eficacia con la que su dirección ha conducido los asuntos de la empresa.

Fases de una auditoría de estados financieros

Analicemos las siguientes fases.

# 1 - Planificación y evaluación de riesgos

Es la etapa inicial, que implica la conformación de un equipo auditor y el establecimiento de pautas generales para llevar a cabo una auditoría de manera efectiva. El siguiente paso es determinar los riesgos que podrían conducir a errores materiales en las declaraciones. La identificación de dichos riesgos requiere que el auditor tenga un conocimiento profundo de la industria y el entorno empresarial en el que opera la empresa.

# 2 - Prueba de controles internos

Esta etapa implica un análisis crítico de los controles internos adoptados por una empresa y su nivel de eficacia para eliminar cualquier posibilidad de errores materiales en los estados financieros. Estos controles internos podrían incluir sistemas y procesos automatizados empleados por una empresa para garantizar una mayor eficiencia operativa, salvaguardar los activos y asegurarse de que todas las transacciones se informen con precisión.

# 3 - Pruebas sustantivas

En esta etapa, el auditor busca evidencia sustancial y verificación cruzada de hechos y cifras reportados en los estados que pueden incluir lo siguiente:

  • Inspección física de activos, si se requiere.
  • Cotejar las cifras registradas en las declaraciones con los documentos y registros reales de la empresa
  • Confirmaciones de terceros o externas de transacciones financieras y sus detalles informados por la empresa; Esto a menudo incluye una verificación independiente de tales declaraciones de los bancos y de cualquier entidad comercial con la que una empresa tenga negocios.

Responsabilidad de la auditoría de estados financieros

A continuación se muestra la Responsabilidad de los estados financieros:

  • La gerencia es responsable de mantener un sistema contable actualizado y adecuado y finalmente de preparar los estados financieros.
  • El auditor es responsable de formarse y expresar una opinión sobre los estados financieros.
  • La auditoría del estado financiero no exime a la administración de su responsabilidad.

Alcance de una auditoría de estados financieros

El auditor decide el alcance de su auditoría teniendo en cuenta;

  • El requisito de la legislación pertinente
  • Los pronunciamientos del Instituto
  • Términos del acuerdo

Sin embargo, los términos del contrato no pueden reemplazar el pronunciamiento del instituto o las disposiciones de la legislación pertinente.

Importancia

  • Mejora la calificación del proceso comercial: un proceso de auditoría riguroso también puede identificar áreas donde la gerencia puede mejorar sus controles o procesos, agregando valor adicional a la empresa al mejorar la calidad de sus procesos comerciales.
  • Garantía para los inversores: un estado financiero auditado proporciona un alto, pero no absoluto, nivel de garantía de que los montos incluidos en los estados financieros de la empresa y las notas a las cuentas (divulgaciones) están libres de errores importantes.
  • Visión verdadera y justa: un informe de auditoría no calificado ("limpio") proporciona al usuario una opinión de auditoría, que establece que los estados financieros muestran una visión verdadera y justa en todos los aspectos materiales y están de acuerdo con los principios contables generalmente aceptados.
  • Proporciona coherencia: la auditoría de estados financieros proporciona un nivel de coherencia en los informes financieros en el que los usuarios de los estados financieros pueden confiar al analizar diferentes empresas y la toma de decisiones.

Limitaciones

  • El auditor no puede obtener una seguridad absoluta.
  • Se debe a las limitaciones inherentes de una auditoría debido a que el auditor obtiene evidencia persuasiva en lugar de concluyente.
  • Surge de la naturaleza de la información financiera, la naturaleza de los procedimientos de auditoría y las limitaciones relativas al tiempo y al costo.

Debido a las limitaciones inherentes antes mencionadas, existe un riesgo inevitable de que algunas incorrecciones materiales no se detecten.

Principios básicos que rigen una auditoría de estados financieros

A continuación se presentan algunos de los principios básicos que rigen una auditoría de estados financieros.

  • # 1 - Integridad, objetividad e independencia : el auditor debe ser directo, honesto y sincero en su trabajo profesional. Debe ser justo y no prejuicioso.
  • # 2 - Confidencialidad:  debe mantener la confidencialidad de la información adquirida durante su trabajo y no divulgar dicha información a un tercero.
  • # 3 - Habilidad y competencia : debe realizar el trabajo con el debido cuidado profesional. La auditoría debe ser realizada por personas que tengan la capacitación, experiencia y competencia adecuadas.
  • # 4 - Trabajo realizado por otros : el auditor puede delegar el trabajo a los asistentes o utilizar el trabajo realizado por otros auditores y expertos. Pero seguirá siendo responsable de su opinión sobre la información financiera.
  • # 5 - Documentación : debe documentar los asuntos relacionados con la auditoría.
  • # 6 - Planificación : debe planificar su trabajo para realizar una auditoría de manera eficaz y oportuna. Los planes deben basarse en el conocimiento del negocio del cliente.
  • # 7 - Evidencia de auditoría : el auditor debe obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada mediante la realización de procedimientos sustantivos y de cumplimiento. La evidencia permite al auditor sacar conclusiones razonables.
  • # 8 - Sistema de Contabilidad y Control Interno - El sistema de control interno asegura que el sistema de contabilidad es adecuado y que toda la información contable ha sido debidamente registrada. El auditor debe comprender el sistema de contabilidad y los controles internos relacionados adoptados por la administración.
  • # 9 - Conclusiones e informes de auditoría : el auditor debe revisar y evaluar las conclusiones extraídas de la evidencia de auditoría obtenida mediante la ejecución de procedimientos. El informe de auditoría debe contener una opinión clara por escrito sobre los estados financieros.