¿Qué son los activos no corrientes?
Los activos no corrientes son básicamente activos a largo plazo que se han comprado con la intención de utilizarlos en el negocio y es probable que sus beneficios se acumulen durante varios años. Estos activos revelan información sobre las actividades de inversión de una empresa y pueden ser tangibles o intangibles. Los ejemplos incluyen activos fijos como propiedad, planta, equipo, terrenos y edificios, inversión a largo plazo en bonos y acciones, fondo de comercio, patentes, marcas registradas, etc.
Tipos de activos no corrientes
Los activos no corrientes se suelen clasificar en tres partes:
# 1 - Activos tangibles
Activos que existen físicamente, es decir, que se pueden tocar. Los activos tangibles generalmente se valoran al costo menos depreciación. Los ejemplos de activos tangibles incluyen terrenos, propiedades, maquinaria, vehículos, etc. Sin embargo, vale la pena señalar que no todos los activos tangibles se deprecian en valor. Los ejemplos son como que la tierra a menudo se revaloriza durante un período en el Balance de la Compañía. Además, eche un vistazo a los activos tangibles netos
# 2 - Recursos naturales:
Estos activos tienen un valor económico derivado de la Tierra y se consumen con el tiempo. Los ejemplos incluyen campos petroleros, minas, etc.
# 3 - Activos intangibles
Los activos que no existen físicamente pero que tienen valor económico se incluyen en esta categoría. Para que un activo se clasifique como intangible, se deben cumplir los siguientes criterios:
- Debe ser identificable.
- La organización debe tener los medios para obtener beneficios económicos de dicho activo.
Un activo intangible puede ser generado internamente por la empresa, o puede adquirirse mediante una compra separada (mediante fusiones frente a adquisiciones, etc.). Los ejemplos de activos intangibles incluyen el fondo de comercio, la marca registrada de patente, etc. Los activos intangibles se registran en el balance general de acuerdo con el costo o el modelo de revalorización (discutido en detalle a continuación). Sin embargo, es pertinente señalar que la plusvalía no se amortiza sino que se somete a pruebas de deterioro al menos una vez al año, y se reconoce una pérdida por deterioro en aquellos casos en que el valor en libros excede el valor razonable del activo intangible.
Lista de activos no corrientes (ejemplos)
# 1 - Plan de propiedad y equipo
Propiedades, planta y equipo (PP&E) son activos no corrientes de larga duración que se utilizan en la producción o venta de otros activos.
El costo de PP&E incluye todos los gastos (transporte, seguro, instalación, costo de corredor, costo de búsqueda, costo legal) que son necesarios para adquirirlos y prepararlos para su uso. Si la planta está construida, todo el material, costo de mano de obra, gastos generales, costos de intereses durante la construcción incluidos en el costo de PP&E.
# 2 - Recursos naturales
Estos incluyen recursos naturales como petróleo y gas, metales como oro, plata, bronce, cobre y más.
fuente: bp.com
# 3 - Activos intangibles como patentes, derechos de autor, etc.
Los ejemplos de “Otros activos intangibles” incluyen principalmente propiedad intelectual corporativa como patentes, marcas registradas, derechos de autor y metodologías comerciales. Los activos intangibles en el balance general se reconocen solo cuando se compran a una entidad externa, no si se desarrollan internamente. Tenga en cuenta que los “ otros activos intangibles” se amortizan.
fuente: Alphabet SEC Filings
Como señalamos anteriormente, el ejemplo de activos de Google incluye activos intangibles por valor de $ 3847 millones y $ 3307 millones en 2015 y 2016, respectivamente.
# 4 - Fondo de comercio
Cuando una empresa compra otra empresa, está comprando algo más que activos en un balance. También está comprando algunos intangibles, como la calidad de los empleados y la base de clientes, la reputación o la marca. Implica que la empresa que compra otro negocio paga más que el valor justo de mercado de los activos comerciales. Si el precio de compra en exceso no puede atribuirse a patentes, marcas, derechos de autor u otros activos intangibles, se registra como Fondo de comercio .
fuente: Amazon SEC Filings
Observamos desde arriba que el ejemplo de activos de Amazon incluye un fondo de comercio de $ 3759 millones y $ 3784 millones en 2015 y 2016, respectivamente.
# 5 - Inversiones a largo plazo
Cuando un inversor compra valores en los mercados financieros, compra con la esperanza de que se revalorice y pague un rendimiento.
fuente: Alphabet SEC Filings
El ejemplo de activos no corrientes de inversiones a largo plazo de Alphabet incluye inversiones no negociables de $ 5,183 millones y 5,878 millones en 2015 y 2016, respectivamente.
Compra de valores de deuda como préstamos o bonos
- La empresa registra la compra como inversión en su balance
Compra de acciones / acciones
- Si se compran acciones de otra empresa y tienen un interés mayoritario (esto generalmente significa poseer más del 50%), entonces la empresa necesita consolidar (combinar) sus cuentas con la otra empresa.
- Si la empresa no posee una participación mayoritaria , entonces la empresa debe incluir las acciones como inversiones en su balance.
# 6 - Otros activos a largo plazo
En muchos estados financieros, encontrará este elemento, cuya explicación falta por completo. Es posible que deba saber cuál es la proporción de "Otros activos" y "Activos totales". Si es significativo, entonces un analista puede querer aclarar lo mismo con la gerencia.
fuente: Amazon SEC Filings
Declaración de activos no corrientes en el balance
| Activo no corriente | NIIF | US GAAP |
| Propiedad, planta y equipo | Modelo de costo o modelo de revalorización | Modelo de costos |
| Activos intangibles | Modelo de costes o modelo de revalorización. El costo de investigación se registra como gasto, el costo de desarrollo se capitaliza | Se pagan los costos de investigación y desarrollo |
Enfoque del modelo de costos
Bajo este modelo, un activo no corriente se reporta a costo amortizado. El costo amortizado se calcula restando la depreciación acumulada y la amortización del costo histórico del activo. El costo histórico es el costo total del activo, incluido el precio de compra y cualquier otro costo incurrido para que el activo esté listo para su uso, como la instalación.
Entendamos lo mismo con un ejemplo:
- ABC compró Planta y Maquinaria el 01.4.2017 por $ 100000 y gastó Rs 5000 para la instalación de la misma. La depreciación del año es de $ 9500. Bajo el modelo de costos, la planta y la maquinaria se reportarán por $ 95500 (100000 + 5000-9500) el 31.03.2018.
Enfoque del modelo de revalorización
Bajo este enfoque, un activo se reporta al valor razonable menos cualquier depreciación acumulada. Si la revalorización inicial resulta en una pérdida, la pérdida inicial se reconoce en el estado de resultados. Cualquier ganancia por revalorización posterior se reconocería en el estado de resultados en la medida de la pérdida informada anteriormente. La ganancia por revalorización excedente más allá de la pérdida inicial se reconoce en el capital contable como excedente de revaluación.
Entendamos lo mismo con un ejemplo:
ABC compró Planta y Maquinaria el 01.4.2016 por Rs 800000. Al 31.03.2017, la maquinaria tenía un valor razonable de Rs 720000. Al 31.03.2018, la maquinaria tenía un valor razonable de Rs 810000. En tal caso, según el modelo de revalorización, la ganancia por revalorización se informará de la siguiente manera:
Conclusión
Los activos no corrientes son una parte integral de cualquier negocio. Actúan como las ruedas para el buen funcionamiento de la empresa. Sin embargo, la parte de la base de activos que comprende los activos a largo plazo varía según la industria. Por lo general, las industrias intensivas en capital, como la producción de petróleo, las telecomunicaciones y la automoción, etc., tendrán una mayor composición de su base de activos de activos a largo plazo en comparación con las empresas del sector financiero.
