¿Qué es la amortización del fondo de comercio?
La amortización del fondo de comercio se refiere al proceso en el que el costo del fondo de comercio de la empresa se registra como gasto durante un período específico del tiempo, es decir, hay una reducción en el valor del fondo de comercio de la empresa mediante el registro del cargo de amortización periódico en los libros de cuentas.
En palabras simples, Amortización del Fondo de Comercio significa cancelar el valor del Fondo de comercio de los libros de cuentas o distribuir el costo del Fondo de comercio en diferentes años. Es porque el valor que aparece en los libros de contabilidad no muestra el verdadero valor. Para mostrar el valor correcto del Fondo de Comercio en los libros de cuentas, surge la necesidad de amortización.
- Antes de 2001, el crédito mercantil se amortizaba en un período máximo de 40 años según los US GAAP. Sin embargo, ya no se amortiza cada año financiero. El fondo de comercio deberá ser revisado todos los años por deterioro, y si hay algún cambio, se registra en la Cuenta de Resultados.
- Desde 2015, a las empresas privadas se les ha permitido amortizar durante un período de 10 años, lo que reduce el costo y la complejidad involucrados en las pruebas de deterioro.
- Implica que la amortización del fondo de comercio implica que solo las empresas privadas y las empresas públicas tienen que probar su fondo de comercio por deterioro.
Métodos de amortización del fondo de comercio
# 1 - Método de línea recta
En el Método de Línea Recta, la amortización se asigna a un monto de 10 años (máximo hasta 40 años) a menos que se conozca más apropiadamente la vida más corta. Cada año se transferirá una cantidad igual a la cuenta de pérdidas y ganancias.
Transferencia de monto a la cuenta de pérdidas y ganancias cada año = Monto de amortización / Número de añosEl método de amortización lineal es el mismo que el método de amortización lineal. Este método es muy sencillo de aplicar. La lógica detrás de este método es que los activos se operan de manera consistente o uniforme a lo largo del tiempo.
# 2 - Vida útil diferente
En los diferentes métodos de vida útil de la amortización de la plusvalía, distribuya el costo del activo a los gastos durante su vida útil. Para cada entidad, la vida útil puede ser diferente. Cada entidad tiene su política de acuerdo con su naturaleza de negocio.
Entradas de diario
A continuación se muestra un ejemplo de una entrada de diario.
Ejemplos de amortización del fondo de comercio
Veamos algunos ejemplos prácticos para entenderlo mejor.
Puede descargar esta plantilla de Excel de amortización de fondo de comercio aquí - Plantilla de Excel de amortización de fondo de comercioEjemplo 1
Suponga que la empresa BCD tiene previsto comprar la empresa XYZ. El valor en libros de la Compañía XYZ es de $ 50 millones, pero la Compañía XYZ tiene una buena reputación en el mercado porque la Compañía BCD puede pagar más de $ 50 millones; en el acuerdo final, ABC acepta pagar $ 65 millones. Calcule el valor de la amortización del fondo de comercio.
Solución:
El cálculo del fondo de comercio se puede realizar de la siguiente manera:
Valor del fondo de comercio = $ 65 millones - $ 50 millones
Valor del fondo de comercio = $ 15 millones
$ 15 millones será la cantidad de fondo de comercio que BCD registrará como fondo de comercio en sus libros de cuentas después de comprar XYZ.
Ejemplo # 2
En el Ejemplo anterior, 1 después de un año de anticipación, la Compañía BCD cambió las características del producto y ahora ofrece un producto diferente, este nuevo producto no tiene tanto éxito como el anterior. Como resultado, el valor justo de la compañía comienza a disminuir. El nuevo valor justo es de $ 58 millones. El valor en libros es de $ 65 millones. Calcule la pérdida por deterioro.
Solución:
Puede hacer el cálculo de la pérdida por deterioro de la siguiente manera:
Pérdida por deterioro = 65-58
Pérdida por deterioro = $ 7 millones
En los libros, Goodwill se registra como $ 15 millones.
Ahora, esta cantidad de Goodwill se reducirá en $ 7 millones.
Ejemplo # 3
Small Ltd.tiene los siguientes activos y pasivos
Big Ltd adquiere Small Ltd y paga la contraprestación de compra de $ 1300 millones; cuál será el valor de fondo de comercio que Big Ltd registrará en sus libros después de la adquisición.
- Después de 2 años
- El valor razonable de estos activos = $ 1280 millones
- ¿Cómo se amortizará el fondo de comercio?
- Calcular el monto de la amortización por un método de línea recta en 10 años?
Solución:
El cálculo del monto de la amortización en 10 años será:
Valor neto:
- Valor neto = Total de activos - Total de pasivos = (85 + 200 + 450 + 92 + 825 + 150) - (350 + 144 + 65) = 1243
Valor de la plusvalía:
- Valor de la plusvalía = Contraprestación de compra - Valor neto = 1300 - 1243 = 57
Monto de amortización:
- El monto de la amortización = valor en libros de los activos - valor razonable = 1300 - 1280 = 20
Fondo de comercio de amortización:
- La buena voluntad aparece en libros = $ 57
- Después de la Amortización será = 57 - 20 = $ 37 millones.
Monto de amortización en 10 años:
- Monto de amortización en 10 años = $ 20 millones / 10 años = $ 2 millones
- Cada año hasta 10 años para ser amortizado mediante cargo a la cuenta de pérdidas y ganancias.
Puede consultar la plantilla de Excel proporcionada anteriormente para el cálculo detallado de la amortización del fondo de comercio.
¿Cómo la amortización reduce la responsabilidad fiscal de una entidad?
A medida que debita el monto de la amortización en la cuenta de pérdidas y ganancias, la renta imponible se reduce y la obligación tributaria también disminuye.Conclusión
- Las empresas privadas pueden optar por amortizar el fondo de comercio en un período de diez años utilizando el método de línea recta.
- Solo compró registro de fondo de comercio en libros de cuentas. Fondo de comercio autogenerado no registrado en libros contables.
- El fondo de comercio, que ya no existe, debe cancelarse en forma de amortización.
- Las condiciones que pueden desencadenar un deterioro del Fondo de comercio son una mayor competencia, un gran cambio en la administración, un cambio en una línea de productos, un deterioro de las condiciones económicas, etc.
