Impuesto sobre el valor añadido (definición, fórmula)

¿Qué es el impuesto al valor agregado (IVA)?

El impuesto al valor agregado (IVA) es un impuesto indirecto que se cobra en el momento del consumo de bienes y servicios y se aplica cuando se ha agregado un valor en varias etapas de producción / distribución desde la compra de materias primas hasta los productos finales. se venden a los consumidores minoristas.

El IVA se aplica sobre el costo de los productos en cada etapa, y su carga total la soporta solo el consumidor final, ya que el productor del producto o los miembros de la cadena de suministro pueden reclamar el crédito del IVA pagado por ellos. (es decir) hasta que el comprador no sea el usuario final, los bienes adquiridos son el costo para la empresa y el impuesto pagado sobre esas compras puede reducirse del impuesto que cobran a sus clientes.

Se cobra en función del consumo de bienes y no de los ingresos de los consumidores.

Cálculo del impuesto al valor agregado

IVA a pagar al gobierno = IVA repercutido - IVA soportado

IVA repercutido = Es un impuesto que se cobra sobre la venta de bienes. Se carga sobre el precio de venta de la mercancía.
IVA soportado = Es el impuesto que se paga por la compra de bienes. Se paga al precio de coste de la mercancía.

Ejemplos

Ejemplo 1

Theo es un chocolate fabricado y vendido en Estados Unidos. Estados Unidos tiene un impuesto al valor agregado del 10%.

Theo's Manufacturer adquiere la materia prima a un costo de $ 10, más IVA de $ 1, pagadero al gobierno de los EE. UU. El precio total pagado es de $ 11.
El fabricante vende Theo a un minorista por $ 20 más un IVA de $ 2 en total a $ 22. Sin embargo, el fabricante paga solo $ 1 al gobierno de los EE. UU. Ya que ese es el IVA total a pagar en este punto porque el IVA de salida $ 2 se reduce por el IVA soportado de $ 1 pagado durante la adquisición de materias primas. $ 1 pagado representa el IVA sobre el valor agregado realizado en el precio de costo de $ 10 ($ 20 - $ 10)
El minorista luego vende Theo al consumidor final por $ 30 más un IVA de $ 3 en total a $ 33. El minorista paga $ 1 al gobierno de EE. UU. (IVA de salida $ 3 reducido por el IVA soportado pagado al fabricante $ 2). $ 1 pagado representa el IVA sobre el valor agregado realizado en el precio de costo de $ 10. ($ 30 - $ 20)

Ejemplo # 2

El polo es una camisa de marca en Estados Unidos. La tasa de IVA / impuesto sobre las ventas en los EE. UU. Es del 10%.

Sin ningún impuesto:

El fabricante de polo gasta $ 20 en materia prima para fabricar la camisa, luego la misma se vende a un minorista por $ 30, y el minorista finalmente vende la camisa al consumidor final por $ 40.

Con impuesto sobre las ventas:

Con el ejemplo anterior, el costo de entrada para el fabricante será de $ 20. Lo mismo se vendería a un minorista al precio de $ 30, y el precio final cobrado a los consumidores es de $ 44 (el precio de costo 40 más IVA al 10% es $ 4, por lo que el total es de $ 44). En este consumidor paga un impuesto sobre las ventas de $ 4. El minorista cobra el impuesto al consumidor y se lo paga al gobierno.

Con VAT:

Con el ejemplo anterior, el fabricante pagará $ 22 por la materia prima ($ 20 de costo más $ 2 de IVA), el fabricante tomará $ 2 de IVA pagado como crédito de entrada. Lo mismo sería vendido al minorista por el fabricante al precio de $ 33 (precio de costo + valor agregado = $ 20 + $ 10 = $ 30 más IVA @ 10% es $ 3, por lo que el total es de $ 33). Aquí el fabricante paga $ 1 al gobierno ($ 3 de IVA de salida - $ 2 de IVA de entrada) y el precio final cobrado al consumidor es de $ 44 (precio de costo + valor agregado = $ 30 + $ 10 = $ 40 más IVA @ 10% es $ 4 por lo que el total es de $ 44 ). Aquí, el minorista pagará $ 1 al gobierno ($ 4 IVA de salida - $ 3 IVA de entrada). Aunque el impuesto se recauda en varias etapas, el consumidor final soporta el impuesto completo de $ 4.

Por lo tanto, tanto en el IVA como en el impuesto sobre las ventas, el monto del impuesto sigue siendo el mismo, y solo lo paga el consumidor final, pero se da preferencia al IVA ya que se aplica en cada etapa y cada participante en el mecanismo actúa como recaudador de impuestos para el gobierno y la evasión fiscal es mínima en ella. Es más sofisticado que el impuesto a las ventas.

Ventajas

Los ingresos del gobierno bajo el sistema del IVA serán constantes ya que es un impuesto basado en el consumo.
Garantiza un mejor cumplimiento tributario y la evasión fiscal se reduce en la medida de lo posible debido a su efecto de recuperación.
Los ingresos que obtiene el gobierno a través del IVA son enormes, ya que es una tasa impositiva baja que se aplica al consumo de bienes.
El IVA se puede controlar y administrar de manera más eficiente en comparación con otros impuestos vigentes.
Se considera un impuesto neutral ya que grava todo tipo de negocios.
Sus leyes y reglas son muy transparentes y el impuesto se recauda en varias etapas en partes más pequeñas.
Este impuesto se aplica sobre el valor agregado en cada etapa y no sobre el precio total, por lo que no hay efecto en cascada.
Existe el número de contribuyentes bajo este sistema ya que se grava en varias etapas, y todos los consumidores finales pagan el impuesto al consumo independientemente de sus ingresos.
La ventaja para el gobierno es que incluso para los bienes que permanecen en stock con el distribuidor o el minorista, el gobierno recibe parte del impuesto.

Desventajas

El IVA es un poco complicado ya que la identificación del valor agregado en cada etapa no es un trabajo fácil.
Su implementación en todo el sistema de facturación puede resultar costosa.
Puede considerarse eficaz solo cuando los consumidores finales conocen el sistema fiscal; de lo contrario, es posible la evasión fiscal.
El fabricante y los distribuidores tienen que pagar impuestos por adelantado, ya que el pago de impuestos no puede posponerse hasta que los productos se vendan a los usuarios finales.
El consumidor final no gana ni pierde nada en el sistema de IVA ya que no hay crédito para ellos.
Dado que el IVA es un impuesto al gasto, este impuesto es de naturaleza regresiva y afecta más a los pobres que a los ricos, ya que gastan una mayor proporción de sus ingresos.

Limitaciones

Dado que el IVA es un impuesto basado en el consumo, constituye una carga adicional para los consumidores finales. Este impuesto se suma al precio de los productos y el consumidor final no puede acogerse a ningún crédito ni compensar el IVA pagado por ellos. Por lo tanto, puede afectar el patrón de consumo de los consumidores y la oferta y la demanda de los bienes pueden variar. Aunque aporta ingresos al gobierno, puede reducir el poder adquisitivo del consumidor y puede causar pérdidas de ingresos a la economía en su conjunto. Los impuestos se considerarán ineficientes si los ingresos perdidos debido al cambio en la demanda son mayores que los ingresos obtenidos por el gobierno mediante la recaudación del IVA. También se conoce como pérdida de peso muerto.

Conclusión

El IVA es uno de los sistemas fiscales más eficaces. En los países subdesarrollados y en desarrollo, hace importantes contribuciones de ingresos al gobierno, ya que es en forma de impuesto al consumo. En el IVA, se puede evitar la evasión fiscal, a diferencia del impuesto a las ventas, donde es fácil manipularlo. Trae un sistema fiscal equilibrado en el país. También asegura equidad y uniformidad en el proceso.