Cuentas por cobrar

Significado de las cuentas por cobrar

Cuentas por cobrar es el monto monetario adeudado por los clientes comerciales a quienes la entidad comercial suministra / proporciona los bienes y servicios en el curso de rutina de sus operaciones e incluye deudores comerciales corrientes, facturas por cobrar donde generalmente el pago lo realiza el cliente dentro de un año.

En palabras simples, es dinero que los clientes le deben a la empresa (crédito a los clientes). La empresa ha prestado servicios / entregado el producto al cliente, pero aún no ha cobrado el efectivo (que se destina a efectivo y equivalentes de efectivo).

¿Qué son las cuentas por cobrar brutas y netas?

  • Las cuentas por cobrar brutas son las cuentas por cobrar totales (facturas abiertas) que se adeudan a la empresa. Esto no tiene en cuenta un escenario en el que el cliente puede incumplir.
  • Las cuentas por cobrar netas, por otro lado, tienen en cuenta la probabilidad de incumplimiento de los clientes. Para prepararse para algunos impagos, la empresa estima que una parte de sus ventas a crédito saldrá mal. Este término suele denominarse "provisión para cuentas de cobro dudoso".
  • La estimación aparece en el estado de resultados como un gasto por deudas incobrables. Este gasto generalmente se carga a los gastos de venta, generales y administrativos en el estado de resultados.

Ejemplo de Colgate

En Colgate, notamos lo siguiente:

  • 2014 - Cuentas por cobrar netas son $ 1,552 millones, la reserva es $ 54 millones; Esto implica que las cuentas por cobrar brutas son $ 1,552 + $ 54 = $ 1,606 mn
  • 2013 -  Cuentas por cobrar netas son $ 1,636 millones, la reserva es $ 67 millones; Esto implica que las cuentas por cobrar brutas son $ 1,636 + $ 67 = $ 1,703 mn

A continuación se muestra la política de cuentas por cobrar de Colgate que sugiere una política de crédito más corta de menos de 60 días

Contabilidad de cuentas por cobrar

Tomemos un estudio de caso y veamos cómo funciona. Las ventas y los recibos de los clientes de ToysforU se muestran a continuación.

  • Todos los clientes compran a crédito y pagan en efectivo el año siguiente si no están en quiebra. Luego, las cuentas por cobrar no cobradas se cancelan.
  • Con base en su experiencia, ToysforU contabiliza el 10% de sus cuentas por cobrar pendientes al final del período como una provisión para deudas incobrables.
  • No hay otros costos, es decir, el costo de los bienes vendidos (COGS) es $ 0
  • Las cancelaciones reales difieren de las expectativas, como se muestra en la tabla siguiente.

Cree el estado de resultados, el balance general y los flujos de efectivo al final del año 1 y del año 2

Año 1

Estado de resultados del primer año

  • Las ventas de $ 100 se reservarán debido al concepto de "Contabilidad devengada" (presentado en el primer capítulo del estudio de caso de Kartik)
  • COGS es $ 0 como se indica en el estudio de caso
  • El gasto por deudas incobrables es el 10% de las ventas = 10% de $ 100 = $ 10
  • El ingreso neto informado en el primer año es de $ 90

Balance general del primer año

  • Las cuentas por cobrar son un activo y se informan como $ 100
  • Después de contabilizar la provisión para deudas incobrables, las cuentas por cobrar netas se convierten en $ 90

Flujo de caja para el año 1

No se recibe efectivo en el año 1, flujo de caja = $ 0

Año 2

Estado de resultados por segundo año

  • Las ventas se reservarán debido al concepto de "Contabilidad devengada" (presentado en el primer capítulo del estudio de caso de Kartik)
  • COGS es $ 0 como se indica en el estudio de caso
  • El gasto por deudas incobrables es el 10% de las ventas = 10% de $ 150 = $ 50
  • El ingreso neto informado en el segundo año es de $ 135

Balance del segundo año

  • Las cuentas por cobrar son un activo y se informan como $ 150
  • Después de contabilizar la provisión para deudas incobrables, las cuentas por cobrar netas se convierten en $ 135

Flujo de caja para el año 2

La recaudación de efectivo real durante el año fue de $ 90. Flujo de caja = $ 90

Ejemplos de industria

Echemos ahora un vistazo a las cuentas por cobrar promedio de la industria.

RangoIndustriaCuentas por cobrar (días)
1Bancos331,9
2Maquinaria109,93
3Construcción107,88
4Productos metálicos103,36
5Quimicos98,27
6Productos de vidrio y cerámica97,9
7Instrumentos de precisión97,8
8Aparatos eléctricos96,46
9Productos de goma92.09
10Otros servicios89,74
11Papel de pulpa85,73
12Productos de metales no ferrosos85,13
13Otros productos83,87
14Hierro y acero81,3
15Madera y productos de madera75,7
dieciséisComunicación74,19
17Comercio mayorista73,78
18Equipo de transporte70,65
19Textiles y confecciones69,34
20Productos de cuero69,23
21Transporte aéreo68,22
22Publicación e impresión67,31
23Agricultura61,59
24Minería de petróleo y gas60,29
25Otro transporte58.85
26Seguro56,89
27Alimentos55,44
28Productos de petróleo y carbón54,99
29Silvicultura54,38
30Minería de carbón48,24
31Pesquería42,81
32Minería de metales41,66
33Gas36,26
34Película33.49
35Transporte por carretera32,41
36Comercio al por menor28.23
37Hotel27,47
38Energia electrica27.28
39Ferrocarril24,68
40Almacenaje23,81
41Transporte marítimo23,72
42Diversión18,78
43Bienes raíces10,64
44Valores6,86

fuente: ediunet

Como puede ver arriba, las industrias como los bancos tienen un período de cuentas por cobrar muy largo (más de 300 días), sin embargo, para las industrias de bienes de capital y activos pesados ​​como maquinaria, construcción, metales, etc., es de alrededor de 100 días.

¿Cómo generar efectivo a partir de cuentas por cobrar?

Dado que las cuentas por cobrar son un activo, la empresa puede acercarse a un banco para proporcionarles un préstamo contra estas cuentas por cobrar como garantía. Esta es una práctica bastante común adoptada por las empresas para la liquidez.

Pagos y cuentas por cobrar con tarjeta de crédito

Las ventas con tarjeta de crédito de los clientes son técnicamente cuentas por cobrar de la empresa, pero solo por 1-2 días. Este tiempo de uno a dos días es lo que le toma al banco conciliar y depositar el monto en la cuenta de la empresa.

Conclusión

Las cuentas por cobrar son el monto que los clientes adeudan a la empresa. Es importante considerar la probabilidad de incumplimiento del cliente y, por lo tanto, mirar las cifras de Cuentas por cobrar netas. Cada industria tiene un conjunto diferente de política crediticia y, por lo tanto, los días de cuentas por cobrar difieren según medidas generales.

¿Qué sigue?

¿Puedes adivinar cuáles son los días por cobrar para MacDonalds?

Esta ha sido una guía sobre el significado de Cuentas por cobrar y su definición. Aquí también discutimos la contabilidad de cuentas por cobrar junto con ejemplos de la industria. También puede echar un vistazo a estos artículos siguientes para obtener más información sobre contabilidad.

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