¿Qué es el método de costo?
El método del costo es uno de los métodos más conservadores de contabilización de inversiones donde la inversión permanece en el balance a su costo original, a diferencia del valor razonable o método de revaluación donde los factores de mercado y varios modelos internos de gestión se utilizan para determinar el valor razonable. Este método se utiliza para la contabilidad de muchos instrumentos financieros, como inversiones e inventario / activos fijos.
- En la contabilidad de inversiones, el método del costo se usa cuando el inversionista tiene menos del 20% en la empresa y la inversión no tiene una determinación significativa del valor razonable.
- En la contabilidad de inventarios y activos fijos, este método se utiliza en el reconocimiento inicial de activos.
¿Cómo funciona el método de costos?
El costo de inversión / inventario / activos fijos se muestra como un activo en el estado de situación financiera. Una vez que el activo se vende, cualquier ganancia / pérdida se reconoce en el estado de resultados.
Todas las entradas y salidas anteriores también afectan el estado de flujo de efectivo, lo que impacta los flujos de efectivo de inversión en el caso de inversiones y activos fijos y los flujos de efectivo operativos en el caso de inventario.
Todos estos instrumentos también se someten a pruebas de deterioro cuando existen indicadores externos o internos de deterioro y se castigan a valor recuperable en el balance. La provisión por deterioro se reconoce en la cuenta de resultados inmediatamente.
Ejemplos de métodos de costo
Ejemplo 1
John PLC adquiere una participación del 10% en Robert PLC por £ 2,000,000. En el período de informe más reciente, Robert PLC reconoce $ 200,000 de ingresos netos y emite dividendos de £ 40,000. Según los requisitos del método de costos, John PLC registra su inversión inicial de £ 2,000,000 como un activo y su participación del 10% de £ 40,000 en dividendos. John PLC no realiza ninguna otra entrada.
Ejemplo # 2
John PLC compra el 15% de Rob PLC por £ 10,000,000. Al final del año, Rob PLC pagó un dividendo de £ 100.000 a sus accionistas.
Dado que la compra anterior califica para el método de contabilidad de costos (menos del 20% de interés), la compra de la inversión se registró como un activo en el balance general según el método de contabilidad de costos de inversiones. Las entradas del diario se muestran a continuación:
Al final del año, John recibe el 15% de los dividendos de £ 100,000 según su patrón de participación:
Ventajas
- Hay mucho menos papeleo con el método de costos que con otros métodos de contabilidad. Dado que la mayoría de las transacciones se registran solo una vez hasta que se vende el activo, el tiempo y el costo asociados con el mantenimiento de registros en comparación con otros métodos son muy inferiores.
- La inversión se registra a un costo histórico, que es el precio de compra. Es una entrada de una línea en el balance. No se realizan ajustes a menos que el valor o la cantidad recuperable del activo disminuyan. Luego, se registra una cancelación permanente del activo mediante deterioro.
- Los dividendos recibidos de la inversión de capital y los pagos directos recibidos que resulten de cualquier distribución de beneficios netos de la participada se registran por separado en la cuenta de resultados. Estos no se deducen del valor de la inversión de capital.
- Por tanto, no afectan el valor en libros de la inversión. La ventaja de registrar los dividendos recibidos o las distribuciones recibidas de la participada en el estado de resultados es que el valor de la inversión de capital no disminuye, y el monto recibido se considera ingreso y afecta el flujo de efectivo.
- Las ganancias no distribuidas de los inversores de capital no afectan el balance de la empresa inversora porque no se han recibido y no se registran hasta que se reciben. Todos los datos y registros están respaldados por pruebas en forma de recibos y facturas de compra / venta. No hay lugar para la manipulación de hechos.
Desventajas
- La compañía inversora registra la inversión al precio de compra original sin ajustes por el cambio en el valor razonable. Este sistema de contabilidad no registra las fluctuaciones del valor razonable o el valor de mercado actual del activo de inversión de capital a menos que haya una disminución sustancial en el valor por debajo del costo de compra, que se registra como deterioro.
- Este método no registra ganancias hasta que se realizan las ganancias. El precio de compra original sigue siendo el valor del activo de inversión de capital hasta que se vende cuando se realiza una ganancia o pérdida. Puede ser una desventaja cuando el valor de la inversión aumenta pero no afecta el lado de los ingresos del balance.
- Este método no puede inflar o desinflar el lado de los ingresos del balance con ganancias o pérdidas no realizadas, ya que las inversiones de capital experimentan cambios en el movimiento ascendente / descendente del valor razonable.
- Las ganancias no distribuidas o dividendos que aún no se hayan recibido de la inversión de capital no se registran. No afectan al balance de la sociedad inversora ni al balance final consolidado de la participada y de la sociedad inversora. No registra los ingresos esperados. Las ganancias deben recibirse antes de que puedan registrarse.
- Este método contable no considera la inflación. El método de contabilidad del costo asume que el valor de la moneda con la que se compró la inversión de capital permanece constante en el tiempo.
Cambios en el método de contabilidad de costos
Cuando cambiamos el reconocimiento de instrumentos financieros de costo a método de participación / revaluación o viceversa, lo mismo se considera cambios en la política contable de acuerdo con las disposiciones de la NIC-8. Cuando dicho cambio ocurre debido a un cambio en cualquier estándar, los requisitos de transición del estándar deben cumplirse, pero si dicho cambio se realiza de manera voluntaria, el mismo debe aplicarse retroactivamente mediante la reformulación y el ajuste de períodos anteriores.
